Решение по делу № 2А-1898/2025 от 23.05.2025

Дело № 2а-1898-2025

УИД №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 23 мая 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика 10 079,75 рублей, в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 12,76 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 13,97 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 5,09 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 747 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 3,45 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 2,75 руб.;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 152 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 33,19 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 46,46 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 32,90 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 23,03 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 738,19 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 488,76 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 452,35 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 113,55 руб.;

- пени в размере 7 214,30 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов за период с (дата) по (дата).

В обоснование иска инспекцией указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №...) являлся налогоплательщиком страховых взносов за период с 2020 года по 2022 год, транспортного налога за 2019 год и 2020 год, земельного налога с 2020 года по 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год и 2021 год, допустила образование задолженности. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налоговых недоимок, административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за несвоевременную уплату налогов и сборов. Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №... от (дата). Единый налоговый счет административного ответчика имеет отрицательное сальдо, недоимка и пени не уплачены в добровольном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи от (дата) в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано. Просит заявленные требования удовлетворить.

Определением Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства соответствии с Главой 33 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> извещен надлежащим образом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, возражений не представил, представил ходатайство о восстановлении срока.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, что подтверждается уведомлением о вручении от (дата), возражений не представил.

Суд, исследовав материалы административного дела, материалы судебного приказа №... приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям п. 1 и 2 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

ФИО1 на праве собственности в период с 2019 года по 2021 год принадлежало недвижимое имущество (квартира по адресу: <АДРЕС>); в период с 2020 года по 2021 год принадлежали земельные участки (кадастровый №... и №...); в период с 2019 года по 2020 год принадлежало транспортное средства (автомобиль <.....>), что подтверждается материалами дела и не оспаривается стороной ответчика.

За 2019 год в отношении недвижимого имущество и транспортного средства ФИО1 начислены: налог на имущество физических лиц в размере 561 руб. и транспортный налог в размере 3 501,00 руб. - направлено налоговое уведомление №... от (дата)

За 2020 год в отношении недвижимого имущество, транспортного средства и земельных участков ФИО1 начислены: налог на имущество физических лиц в размере 617,00 руб., транспортный налог в размере 1 459,00 руб. и земельный налог в размере 152,00 руб. - направлено налоговое уведомление №... от (дата)

За 2021 год в отношении недвижимого имущество и земельных участков ФИО1 начислены: налог на имущество физических лиц в размере 679,00 руб., земельный налог в размере 367 руб. - направлено налоговое уведомление №... от (дата)

За 2022 год в отношении недвижимого имущество и земельных участков ФИО1 начислены: налог на имущество физических лиц в размере 747,00 руб., земельный налог в размере 152 руб. - направлено налоговое уведомление №... от (дата)

Административным ответчиком ФИО1 налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 год не оплачены, а именно:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 747 руб.;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 152 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени (до (дата)) в связи с несвоевременной уплатой у4казанных выше налогов, а именно:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 12,76 руб. за период с (дата) по (дата);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 13,97 руб. за период с (дата) по (дата);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 5,09 руб. за период с (дата) по (дата);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 3,45 руб. за период с (дата) по (дата);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 2,75 руб. за период с (дата) по (дата);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 33,19 руб. за период с (дата) по (дата);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 46,46 руб. за период с (дата) по (дата);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 32,90 руб. за период с (дата) по (дата);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 23,03 руб. за период с (дата) по (дата);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 738,19 руб. за период с (дата) по (дата);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 488,76 руб. за период с (дата) по (дата);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 452,35 руб. ; за период с (дата) по 31.12.2022

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 113,55 руб. за период с (дата) по (дата).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и 2020 год взыскана на основании судебного приказа №... от (дата), выданного мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>, на основании которого ОСП по <АДРЕС> и <АДРЕС> возбуждено исполнительное производство №...-ИП, не окончено, находится на исполнении.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год оплачена налогоплательщиком (дата), при этом судом установлено, что пени в размере 5,09 руб. за 2021 год начислены за период с (дата) по (дата), нарушений не установлено.

Недоимка по земельному налогу за 2020 год взыскана на основании судебного приказа №... от (дата), выданного мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>, на основании которого ОСП по <АДРЕС> и <АДРЕС> возбуждено исполнительное производство №...-ИП, не окончено, находится на исполнении.

Недоимка по земельному налогу за 2021 год оплачена налогоплательщиком (дата), при этом судом установлено, что пени в размере 2,75 руб. за 2021 год начислены за период с (дата) по (дата), нарушений не установлено.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год и 2020 год взыскана на основании судебного приказа №... от (дата), выданного мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>, на основании которого ОСП по <АДРЕС> и <АДРЕС> возбуждено исполнительное производство №...-ИП, не окончено, находится на исполнении.

ФИО1 с (дата) по (дата) имела статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается материалами дела и не опровергается стороной административного ответчика <.....>

ФИО1 допустил образование недоимок по страховым взносам за период с 2020 года по 2022 год.

Указанная налоговая задолженность была взыскана с административного ответчика следующими исполнительными документами:

- недоимка по страховым взносам (ОПС в размере 1 254,26 руб.) за 2020 год взыскана на основании постановления налогового органа №... от (дата), на основании которого ОСП по Ленинскому и <АДРЕС>м <АДРЕС> возбуждено исполнительное производство №...-ИП, которое окончено (дата), при этом суд учитывает, что пени начислены до (дата);

- недоимка по страховым взносам (ОПС в размере 32 448 руб. и ОМС в размере 8 426 руб.) за 2021 год взыскана на основании постановления налогового органа №... от (дата), на основании которого ОСП по Ленинскому и <АДРЕС>м <АДРЕС> возбуждено исполнительное производство №...-ИП, которое окончено (дата), при этом суд учитывает, что пени начислены до (дата);

- недоимка по страховым взносам (ОПС в размере 8 055,69 руб. и ОМС в размере 2 050,11 руб.) за 2022 год взыскана на основании судебного приказа №... от (дата), выданного мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>, на основании которого ОСП по <АДРЕС> и <АДРЕС> возбуждено исполнительное производство №...-ИП, не окончено, находится на исполнении.

Поскольку административным ответчиком в установленные законом сроки обязанность по уплате сумм налоговой задолженности не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с (дата) по (дата).

Согласно доводам налогового органа, у административного ответчика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов на сумму 46 533,63 руб. (в период начисления пени, с учетом произведенных взысканий сумма уменьшилась до 45 255,63 руб.), на которую в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 7 214,30 рублей за период с (дата) по (дата).

Судом исследованы материалы дела, доводы налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, сопоставлены налоговые периоды по пенеобразующим недоимкам, их суммам, а также сопоставлены периоды начисления пени. Фактов неверного начисления пени, заявленных ко взысканию в рамках настоящего дела, не установлено.

Судом проверено, что в совокупную задолженность в размере 46 533,63 руб. входят:

- транспортный налог за 2019 год в размере 2 177 руб. (взыскан на основании судебного приказа №..., исполнительное производство не окончено);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 25 879,89 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 370,94 руб. (взысканы на основании постановления налогового органа №... от (дата), исполнительное производство №...-ИП, которое окончено (дата), при этом суд учитывает, что пени начислены до (дата));

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 8 055,69 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 050,11 руб. (взыскан на основании судебного приказа №..., исполнительное производство не окончено);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 747 руб. и земельный налог за 2022 в размере 152 руб. (является предметом рассмотрения настоящего иска).

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности №... от (дата), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме налоговой задолженности, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Требованием №... об уплате задолженности по состоянию на (дата) установлен срок для уплаты недоимки до (дата).

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и пени (дата), в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> от (дата)

Разрешая заявленные требования налогового органа, в данном случае, суд учитывает следующее.

Датой выявления недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год является (дата), сумма недоимки составила 747 рублей и 152 рублей соответственно.

Согласно п. 1 ст. 70 КАС РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от (дата) №... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, предельным сроком направления требования об уплате задолженности на имущество физических лиц за 2022 год, со сроком уплаты до (дата) является (дата).

В адрес ФИО1 направлено требование №... по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата)

Вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Таким образом, суд делает вывод о том, что срок уведомления административного ответчика о наличии недоимок по налогам за 2022 год налоговым органом, соблюден, указанная налоговая недоимка не уплачена, требований налогового органа в данной части подлежат удовлетворению.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налоговым кодексом РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на спорный период).

Положениями статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на спорный период) определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса РФ.

При этом из разъяснений пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) №... «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (редакция, действующая на момент образования задолженности), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Разрешая заявленные требования налогового органа о взыскании пени (до (дата)) и пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)), суд учитывает, поступившим ответы службы судебных приставов.

Согласно сведениям, полученным из службы судебных приставов в производстве ОСП по <АДРЕС> и <АДРЕС> находятся на исполнении, не окончены следующие исполнительные производства (с указанием исполнительного документа):

- №...-ИП от (дата), возбужденное на основании судебного приказа №... от (дата) год (взыскивается недоимка по налогу на имущество за 2019, 2020 года; недоимка по земельному налогу за 2020 год; недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020 года),

- №...-ИП от (дата), возбужденное на основании решения налогового органа №... от (дата) год (взыскивается недоимка по страховым взносам за 2020, 2021 года).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц и недоимка по земельному налогу за 2021 год оплачена (дата).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц и недоимка по земельному налогу за 2022 год является предметом рассмотрения настоящего иска, требования удовлетворены по основаниям, изложенным выше, таким образом право на взыскание недоимки не утрачено.

Таким образом, право на взыскание недоимки по указанным выше задолженностям (в том числе по транспортному налогу за 2019, 2020 года; по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 года; по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 года, а также по страховым взносам (в том числе ОПС и ОМС) за период 2020 года по 2022 год не утрачено, в указанной части требования налогового органа о взыскании пени (в том числе пени до (дата) и пени после (дата)) подлежат удовлетворению.

Инспекцией представлен расчет пени за указанный период, расчет судом проверен, признан верным и обоснованным, соответствующим ст. 75 Налогового кодекса РФ, стороной ответчика не опровергнут.

Размер пени, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

Требование об уплате налога №... от (дата) получено налогоплательщику (дата) в личном кабинете, требование направлено в срок, установленный законодательством (л.д. 36-37).

При этом, суд учитывает, что направление повторных требования не требуется, поскольку сальдо единого налогового счета имеет отрицательное значение, положительного знания не приобрело. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Судом установлено, что предельные сроки направления требования об уплате №... не нарушены, следует проверить сроки обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обосновании абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган предоставил следующие сведения.

Требованием №... об уплате задолженности по состоянию на (дата) установлен срок для уплаты недоимки до (дата), предельный срок обращения в суд с заявлением (дата) (из расчета (дата).+ 6 месяцев).

Налоговый орган по требованию №... от (дата) проведена работа по принудительному взысканию указанных недоимок по страховым взносам и пени в общей сумме 44 356,63 руб. и 6 985,58 руб. соответственно.

В требование №... вошла недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 25 879,89 руб., ОМС за 2021 год в размере 8 370,94 руб., ОПС за 2022 год в размере 8 055,69 руб., ОМС за 2022 год в размере 2 050,11 руб., все указанные недоимки обеспечены мерами взыскания, изложенными выше.

Новая задолженность в размере 10 079,75 руб., взыскиваемая в рамках настоящего иска образовалась на (дата), следовательно, право на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом может быть реализовано до (дата), в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ

Налоговый орган обратился (дата) к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа к должнику ФИО1, сумма требований составила 10 079,75 руб. (требование №... от (дата)), то есть до (дата), в пределах срока, установленного абз. пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> (дата) в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу налоговой инспекции было отказано в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 123.4 КАС РФ (наличие спора о праве), определение суда получено налоговым органом (дата), что подтверждается входящим штампом налоговой инспекции <.....>

При наличии указанных выше оснований, суд делает вывод, что срок предъявления требований о взыскании спорной налоговой задолженности инспекцией не пропущен по основаниям пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Административный иск поступил в суд (дата), направлен почтовым отправлением (дата), административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Разрешая заявленные требования налогового органа о восстановлении срока, суд учитывает, что налоговым органом пропущен срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен по доводам указанным выше.

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и в ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от (дата) №...-О и от (дата) №...-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратилась в суд (дата), с нарушением срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отказа в принятии заявления, а именно с (дата).

Таким образом, срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в рассматриваемом случае следует исчислять с (дата) + 6 месяцев = (дата).

Согласно данным, имеющимся в материалах дела, копия определения мирового судьи от (дата) по материалу №... поступила в адрес налоговой инспекции только (дата).

Судом установлено, что налоговым органом в отношении административного ответчика ФИО1 предприняты меры по принудительному взысканию недоимок и пени, налогоплательщик имел сведения о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете, но в добровольном порядке уплаты недоимок и пени не произвел, не выполнил обязанность по уплате налогов, оснований для освобождения его от уплаты указанных недоимок и пени не представил, действия административного ответчика суд расценивает как злоупотреблением правом.

При этом действия налогового органа, направленное на взыскание недоимок с ФИО1, суд расценивает как действия, направленные на взыскание в принудительном порядке недоимок и пени, признает причину пропуска срока уважительной, и принимает решение о восстановлении налоговому органу сроков, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Принимая указанное решение суд учитывает, что копию определения мирового судьи от (дата) налоговый орган получил позднее сроков, установленных законодательством, а также вопрос о восстановлении срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате пени, являющиеся предметом настоящего административного иска, срок подачи заявления в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 налогового кодекса РФ соблюден, а срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ восстановлен, требования предъявлены обосновано.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности, налоговым органом соблюдена.

Таким образом, с учетом обстоятельств административного дела, положений законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа к административному ответчику ФИО1 требований по доводам изложенным выше.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей (исходя из цены иска 10 079,75 руб.).

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени – удовлетворить.

Восстановить срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженка <АДРЕС>, ИНН №..., в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 12,76 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 13,97 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 5,09 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 747 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 3,45 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 2,75 руб.;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 152 руб.;

Всего взыскать 10 079,75 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженка <АДРЕС>, ИНН №..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в <АДРЕС>вой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья: подпись Е.А. Невидимова

<.....>

Подлинник решения подшит в материалах адм/дела № 2а-1898-2025 Орджоникидзевского районного суда г.Перми.