Решение по делу № 2А-1081/2022 от 30.11.2022 | Торжокский городской суд (Тверская область)

Дело №2а-1081/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 ноября 2022 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Логиновой О.В.,

при секретаре судебного заседания Транковой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1, ИНН *** (далее – налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (далее – Инспекция) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 119,39 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) за 2018 года в размере 15 685,46 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 3444,66 руб.;

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 20 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 1,22 руб.; на общую сумму 24100,16 руб.

05 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 58 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-570/2022 о взыскании с налогоплательщика в пользу Инспекции задолженности по налогам и пени.

Определением от 19 апреля 2022 года судебный приказ был отменен в связи представлением мировому судье должником возражения. Указанное определение Инспекцией получено 05 мая 2022 года.

Согласно пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд общей юрисдикции з течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Вместе с тем согласно п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 06 сентября 2016 года по 10 сентября 2018 года ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, с применением системы налогообложения в виде ЕНВД.

ФЗ от 29.06.2012 № 97-ФЗ (ред. от 02.06.2016) «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ – система налогообложения в виде ЕНВД отменена с 01.01.2021.

ФЗ от 02.07.2021 № ЗО5-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ» содержание ст. 346.26-346.33 НК РФ положений по уплате ЕНВД предусмотренных главой 26.3 НК РФ признана утратившей силу.

Сумма налогов в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщиком не уплачены, в связи, с чем были начислены пени в соответствии ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу положений пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2021 года.

Подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ установлено, что тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ, устанавливаются в следующих размерах:

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно сведениям из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 06 сентября 2016 года ФИО1 поставлен на учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 10 сентября 2018 года в единый государственный реестр внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 06 сентября 2016 года по 10 сентября 2018 года.

Расчет:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года

Размер взносов з 2018 году, руб.

Размер взноса за 8 месяц

Расчет взносов с 01.09.2021 по

10.09.2021 (закрытие деятельности по

ИП)

Итого начислено

Частичная оплата налога

Итого задолженность, руб-

26545 руб.

26545/12*8=17696.66 руб.

(26545/12)/30)*10= 737.36 руб.

18434.02 руб.

(17696.66+737.36)

2748.56

15685.46 руб.

(18434.02-2748.56)

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года

Размер взносов в

2018

году,

руб-

Размер взноса за 8 месяца (январь)

Расчет взносов с 01.09.2021 по

10.09.2021 (закрытие деятельности по ИП)

Итого начислено

Частичная оплата налога

Итого задолженность, руб-

5840

руб.

5840/12*8=3893.33 руб.

(5840/12)/30)*10=

162.22 руб.

4055.55 руб.= (3893.33+162.

22)

610.89

3444.66 руб.

(4055.55-610.89)

Таким образом, суммы предъявлены к взысканию по:

- страховым взносам на ОПС составила 15685,46 руб.

- страховых взносов на ОМС составила 3444,66 руб.

Суммы страховых взносов в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщиком не уплачены, в связи, с чем были начислены пени в соответствии ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы Физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 4 пункта 1, пунктов 2-4 ст. 228 НК РФ на налогоплательщике лежит обязанность по самостоятельному исчислению и уплате в бюджет НДФЛ исходя из представленной налоговой декларации.

25 июля 2019 года Инспекцией сформировано сводное налоговое уведомление № 23251453 в части начисления налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате, составляет 20 руб. (58.59*35%).

Налоговые уведомления с расчетами суммы, ставок налога, налоговой базы, а также периоды, за которые начислены налоги, направлены налогоплательщику, в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправленных заказных писем.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 12.11.2020 № 28642, от 27.01.2022 № 808 об уплате задолженности.

Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@.

Расчет пени по требованию от 12.11.2020 № 28642:

- за несвоевременную уплату задолженности по НДФЛ начислены пени в размере - 1.22 руб. (расчет пени приложен к исковому заявлению).

Расчет пени по требованию от 12.11.2020 № 28642:

- за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОПС начислены пени в размере – 3959,82 руб. (расчет пени приложен к исковому заявлению).

- за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОМС начислены пени в размере – 869,61 руб. (расчет пени приложен к исковому заявлению).

Таким образом сумма пеней, предъявленных к взысканию составляет:

- по НДФЛ в размере 1,22 руб.;

- по страховым взносам на ОПС в размере 3 959.82 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в размере 869.61 руб.;

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования об уплате налога направлены налогоплательщику через личный кабинет, подтверждение отправки приложено к заявлению.

Налогоплательщиком требования не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату додачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Инспекция на основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 48 НК РФ. главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1, ИНН *** недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год в размере 20 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год в размере 1,22 руб.; на общую сумму 24100,16 руб.

В судебное заседание административный истец – Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области представителя не направила, о дне, времени и месте судебного заседания извещены заблаговременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли, просили рассмотреть административное дело без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен заблаговременно и надлежащим образом по последнему известному месту жительства, почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Также участвующие в деле лица извещались путем публичного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте Торжокского межрайонного суда в сети «Интернет»: torzhoksky.twr.sudrf.ru.

Информация о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» размещена своевременно и надлежащим образом.

По смыслу статьи14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства, поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

По правилам статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в совокупности с разъяснениями пункта 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» указанные лица, надлежащим образом и заблаговременно извещаемые судом, несут риск неполучения поступившей корреспонденции и считаются извещенными надлежащим образом.

С учетом того, что лица, участвующие в деле, о судебном заседании извещались надлежащим образом, то надлежит признать, что судом в полном объеме обеспечена возможность реализации прав данных лиц, предусмотренных статьей 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь положениями статьи 150, части2 статьи289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых обязательной не признавалась, с последующим направлением копий решения суда в порядке статьи182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», которым часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и главой 34 «Страховые взносы», полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Полномочия Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании недоимки по пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) за 2018 г.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) за 2018 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год, взимаемых с ФИО1, подтверждены, судом проверены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 № 21-ФЗ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Как следует из статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено и следует из материалов дела, что с 06 сентября 2016 года по 10 сентября 2018 года ФИО1, ИНН ***, осуществлял предпринимательскую деятельность с применением системы налогообложения в виде Единого налога на вмененный доходя для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД).

Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ (ред. от 02.06.2016) «О внесении изменений в ч. 1 с 2 Налогового кодекса Российской Федерации» - система налогообложения в виде ЕНВД отменена с 01 января 2021 года.

Федеральным законом от 02 июля 2021 года № 305-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации» содержание статьей 3456.26-346.33 НК РФ положений по уплате ЕНВД, предусмотренных главой 26.3 НК РФ признана утратившей силу.

Сумма налогов в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем были начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Согласно пунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действующих на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем 2 настоящего подпункта.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно подпункта 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской федерации тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 5,1 процента.

Как следует из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 06 сентября 2016 года по 10 сентября 2018 года.

Согласно расчета сумма страховых взносом на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года составляет 15685 рублей 46 копеек; сумма страховых взносом на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года составляет 3444 рубля 66 копеек.

Суммы страховых взносов в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщиком ФИО1 не уплачены, в связи с чем были начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 1,4,6 ст. 69 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 апреля 2010 года № 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

ФИО1 было направлено требование № 28642 по состоянию на 12 ноября 2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до 22 декабря 2020 года:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (пеня) – 1,22 рубля,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации – 20,00 рублей.

Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Доказательств, свидетельствующих о неправильном исчислении сумм налога, а также неправомерности процедуры его взыскания, суду не представлено и материалами дела не установлено.

Задолженность по требованию № 28642 от 12 ноября 2020 года в установленный срок административным ответчиком не была исполнена.

Как следует из требования № 808 по состоянию на 27 января 2022 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до 02 марта 2022 года:

- пени, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды 2019, 2021, начиная с 1 января 2017 года) в размере 3959,82 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксирование размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 869,61 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) со сроком уплаты 25.09.2018 – 15685,46 руб.;

а всего на общую сумму недоимка – 19 130 рублей 12 копеек, пени – 4 829 рублей 43 копейки.

Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Задолженность по требованию № 808 от 27 января 2022 года в установленный срок административным ответчиком не была исполнена.

Законодатель, наделяя налоговой орган полномочиями в области налоговых правоотношений, предоставил ему право в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пени), обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счёт имущества такого налогоплательщика. Данное право налогового органа закреплено в пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исключены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено статьёй 286 КАС РФ.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

05 апреля 2022 года мировым судьёй судебного участка № 58 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и страховым взносам на общую сумму 24 100 рублей 16 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области от 19 апреля 2022 года указанный судебный приказ был отменён в соответствии со статьёй 123 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом 04 мая 2022 года.

Административное исковое заявление было подано в Торжокский межрайонный суд Тверской области 06 октября 2022 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с соблюдением установленного статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока.

В ходе рассмотрения административного дела административным ответчиком ФИО1 доказательств и документов, подтверждающих оплату задолженности по налогам и страховым взносам суду не представлено, возражений, относительно расчета задолженности не представлено.

При таких обстоятельствах, у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме на общую сумму 24 100 рублей 16 копеек.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 923 (девятьсот двадцать три) рубля 00 копеек, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «город Торжок».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, недоимки по страховым взносам и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ***, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, недоимки по налогам и сборам на общую сумму 24 100 (двадцать четыре тысячи сто) рублей 16 копеек, в том числе по:

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 119 рублей 39 копеек (КБК 18210502010022100110, Код ОКАТО (ОКТМО) 28750000, счет № 03100643000000013600 в БИК 012809106, Отделение Тверь Банка России // УФК по Тверской области г. Тверь, УФК по Тверской области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) за 2018 г. в размере 15685 рублей 46 копеек (КБК 18210202140061110160, Код ОКАТО (ОКТМО) 28750000, счет № 03100643000000013600 в БИК 012809106, Отделение Тверь Банка России // УФК по Тверской области г. Тверь, УФК по Тверской области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 3959 рублей 82 копейки (КБК 18210202140062110160, Код ОКАТО (ОКТМО) 28750000, счет № 03100643000000013600 в БИК 012809106, Отделение Тверь Банка России // УФК по Тверской области г. Тверь, УФК по Тверской области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 3444 рубля 66 копеек (КБК 18210202103081013160, Код ОКАТО (ОКТМО) 28750000, счет № 03100643000000013600 в БИК 012809106, Отделение Тверь Банка России // УФК по Тверской области г. Тверь, УФК по Тверской области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 869 рублей 61 копейка (КБК 18210202103082013160, Код ОКАТО (ОКТМО) 28750000, счет № 03100643000000013600 в БИК 012809106, Отделение Тверь Банка России // УФК по Тверской области г. Тверь, УФК по Тверской области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области);

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год в размере 20 рублей (КБК 18210102030011000110, Код ОКАТО (ОКТМО) 28654422, счет № 03100643000000013600 в БИК 012809106, Отделение Тверь Банка России // УФК по Тверской области г. Тверь, УФК по Тверской области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области);

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год в размере 1 рубль 22 копейки (КБК 18210102030012100110, Код ОКАТО (ОКТМО) 28654422, счет № 03100643000000013600 в БИК 012809106, Отделение Тверь Банка России // УФК по Тверской области г. Тверь, УФК по Тверской области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области).

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ***, ИНН ***, в доход муниципального образования город Торжок государственную пошлину в сумме 923 (девятьсот двадцать три) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы, представления.

Председательствующий О.В. Логинова

Решение в окончательной форме принято 14 декабря 2022 года.

Председательствующий О.В. Логинова