Решение по делу № 2А-3264/2025 от 12.11.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-3264/2025

УИД 71RS0001-01-2025-000626-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 135056,39 руб. из них:

-НДФЛ в соответствии по ст. 228 НК РФ за 2022 год – 97500 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год – 514 руб., за 2018 год – 467 руб., за 2020 год – 566 руб., за 2021 год – 894 руб., за 2022 год – 769 руб., за 2023 год – 728 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год – 92,77 руб., за 2019 год – 69,47 руб., за 2020 год – 4,24 руб., за 2021 год -2,33 руб., 4,36 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение, установленный гл. 16 НК РФ за 2022 год – 3656,25 руб.

- пени, начисленные по совокупную задолженность по состоянию на 14.01.2025- 29788,97 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, на которые начислен налог на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год должна быть представлена не позднее 02.05.2023.

В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год представлена в налоговый орган 13.10.2023. Количество полных или неполных месяцев со дня, установленного для ее представления, составляет 6 месяцев. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате налогоплательщиком за 2022 год с учетом налогового вычета составила 97500 руб.

В соответствии со статьей 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ сумма штрафных санкций составила 3656,25 руб. (97500*30%)/8.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 09.07.2023 <номер>, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, является плательщиком налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговые уведомления об уплате налога на имущество за 2018,2019 год, сведений о направлении уведомлений в адрес налогоплательщика налоговым органом не представлено,

- налоговое уведомление <номер> от 01.09.2022 об уплате в срок до 02.12.2022 налога на имущество за 2021 год, направленное налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ <номер> (л.д.15),

- налоговое уведомление <номер> от 15.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год, направленное налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ <номер> (л.д.13),

-налоговое уведомление <номер> от 10.07.2024 об уплате в срок до 02.12.2024 налога на имущество за 2023 год, полученное в личном кабинете налогоплательщика 10.09.2024 (л.д.11).

Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 09.07.2023 <номер> с установленным сроком добровольной уплаты до 28.11.2023 суммы задолженности по налогам – 2 441 руб., пени – 288,49 руб. (л.д.6), направленное и полученное налогоплательщиком почтовым отправлением 27.09.2023 (л.д.7).

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации) сумма штрафных санкций составила 3656,25 руб. (97500*30%)/8.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 04.02.2025 УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени с ФИО1 с указанием, что требования не являются бесспорными (л.д.34).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 года, налога на имущество физических лиц за 2020- 2023 года, штрафа, установленный гл. 16 НК РФ за 2022 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование <номер> по состоянию на 09.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 04.02.2025 УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени с ФИО1 с указанием, что требования не являются бесспорными.

18.03.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Алексинский межрайонный суд Тульской области (л.д. 3). Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023. Поскольку срок исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2020 год приходился на 01.12.2021, за 2021 год - 01.12.2022, за 2022 год – 01.12.2023, за 2023 год – 01.12.2024 следовательно, срок на взыскание задолженности по налогу на имущество за период с 2020 по 2023гг. подлежит восстановлению. Суд также принимает во внимание, что налоговым органом совершен ряд последовательных действий направленных на взыскание задолженности.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 09.07.2023 направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением ШПИ <номер>, получено последней 27.09.2023 (л.д.7). О наличии обязанности уплаты налога на имущество за период с 2020 по 2023гг. ответчик была извещена путем направления ей соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу требований п. 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть должна была быть представлена ФИО1 не позднее 02.05.2023, однако в ходе проверки установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год представлена в налоговый орган лишь 13.10.2023. Количество полных или неполных месяцев со дня, установленного для ее представления, составляет 6 месяцев. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате налогоплательщиком за 2022 год с учетом налогового вычета составила 97 500 руб.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган) сумма штрафных санкций ФИО1 составила 3656,25 руб. (97500*30%)/8.

Взыскивая задолженность по налогу на имущество за период с 2020 по 2023гг., НДФЛ за 2022 год, штрафа, суд исходит из того, что в данном случае налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по спорной недоимки путем направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования о взыскании налогов, получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования, направления налоговым органом заявления мировому судьей о выдаче судебного приказа на взыскание спорной недоимки, и последующего обращения в суд с административным иском в связи с отказом в выдаче судебного приказа. Нарушений порядка взыскания спорной недоимки судом не выявлено.

Административный ответчик, являясь лицом, на которое были зарегистрированы объекты недвижимого имущества, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц. Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за период с 2020 год по 2023 год, НДФЛ за 2022 год, штрафа по гл. 16 НК РФ обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на объекты недвижимого имущества, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг., суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг., административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг.

С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС, заявленные по состоянию на 14.01.2025.

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по налогу на имущество за 2020 год – 566 руб., за 2021 год – 894 руб., всего 1 460 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 17.07.2023 составят 72,27 руб.

С 17.07.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты НДФЛ за 2022 год в сумме 97500 руб. (л.д.24), соответственно сальдо ЕНС составило 98 960 руб. (1 460 руб. + 97 500 руб.), в связи с чем, пени за период 18.07.2023 по 01.12.2023 составят 5 545,06 руб.

С 01.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты налога на имущество за 2022 год, соответственно сальдо ЕНС составило 99 729 руб. (1 460 руб. + 97500 руб. + 769 руб.), в связи с чем, пени за период 02.12.2023 по 02.12.2024 составят 20810,11 руб.

Со 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты налога на имущество за 2023 год в сумме 728 руб., соответственно сальдо ЕНС составило 100457 руб. (1 460 руб. + 97 500 руб. + 769 руб.+ 728 руб.), в связи с чем, пени за период 03.12.2024 по 14.01.2025 составят 3023,76 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 14.01.2025, которые составят 29451,2 руб. (72,27 руб. + 5545,06 руб.+ 20810,11 руб. + 3023,76 руб.)

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежала включению в ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 5007 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 года в сумме 97500 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 566 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 4,24 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 894 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 2,33 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 769 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 728 руб.;

- штраф, установленный Гл. 16 НК РФ за 2022 год в сумме 3656,25 руб.,

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 14.01.2025 в сумме 29451,20 руб., а всего взыскать 133 571 ( сто тридцать три тысячи пятьсот семьдесят один) рубль 02 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 5007 рублей.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 год, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 12.11.2025.