Дело № 2а-3923/2022

56RS0042-01-2022-006533-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 14 ноября 2022 года

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего, судьи Чувашаевой Р.Т.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик предоставил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в связи с получением дохода. 20 октября 2021 года административным ответчиком была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год., согласно которой сумма, подлежащая к уплате по сроку 15 июля 2021 года составила 22 225 рублей. До предоставления первой уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 22 225 рублей налогоплательщиком не уплачена. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством сроки налоговым органом начислены пени в сумме 486,74 рублей с 16 июля по 24 октября 2021 года. В период с 24 февраля по 25 марта 2022 года административным ответчиком задолженность по налогу в сумме 22 225 рублей полностью уплачена. В связи с имеющейся задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от 25 октября 2021 года, со сроком исполнения до 3 декабря 2021 года. МИФНС России № 13 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа, и 9 февраля 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 02-124/104/22 о взыскании со ФИО1 задолженности по пени в сумме 486,74 рублей, который впоследствии определением мирового судьи от 13 апреля 2022 года был отменен.

Просит взыскать со ФИО1 задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 486,74 рублей за период с 16 июля по 24 октября 2021 года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом извещался по последнему месту жительства и регистрации – <адрес>, посредством направления судебного извещения заказным письмом с уведомлением. Судебные извещения возвращены в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Таким образом, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное".

С учетом требований ст. 96 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (статья 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 1, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и пунктам 1 и 6 статьи 80 КАС РФ каждый налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговую декларацию по каждому налогу, который он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, то есть Кодексом и принятыми в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 48, 69 Налогового кодекса РФ).

В силу части 1 статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (части 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частями 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в связи с получением дохода.

20 октября 2021 года административным ответчиком была представлена первая уточненная налоговая декларация на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой сумма, подлежащая к уплате в бюджет по сроку 15 июля 2021 года, составила 22 225 рублей.

До представления первой уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 22225 рублей, налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в установленные законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня на неуплаченную сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, и составила 486,74 рублей за период с 16 июля 2021 года по 24 октября 2021 года.

С суммой пени, расчет которой представлен административным истцом, суд соглашается.

В адрес административного ответчика МИФНС России № 13 по Оренбургской области, где состоял на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от 25 октября 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 22225 рублей и пени в размере 486,74 рублей за 2020 год, со сроком исполнения до 3 декабря 2021 года. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика на портале Госуслуг.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени, налоговый орган 9 февраля 2022 года, то есть в установленный налоговым законодательством срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1. недоимки, пени по НДФЛ за 2020 год.

Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга 9 февраля 2022 года вынесен судебный приказ № 02а-124/104/2022 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 22225 рублей, пени в размере 486,74 рублей за 2020 год.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга, мировой судья судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга от 13 апреля 2022 года судебный приказ от 9 февраля 2022 года был отменен.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 суммы пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год инспекция обратилась в пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока.

Как указал административный истец в административном иске, в настоящее время задолженность по налогу на НДФЛ за 2020 год в сумме 22225 рублей ФИО1 погашена путем внесения частями денежных средств: 27 декабря 2021 года в размере 10000 рублей, 31 января 2022 года в размере 5000 рублей, 24 февраля 2022 года в размере 5000 рублей, 25 марта 2022 года в размере 2225 рублей.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по НДФЛ за 2020 год в сумме 486,74 рублей.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пункт 1 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пени является уплата налога.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год не исполнил, то ему произведено начисление пени за период с 16 июля 2021 по 24 октября 2021 года в размере 486,74 рублей.

Доказательств того, что размер пени является иным, или пеня погашена, суду не представлено.

Таким образом, со ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области подлежит взысканию сумма пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 486,74 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, со ФИО1 в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 486 рублей 74 копеек.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в размере 400 рублей

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 24 ноября 2022 года.

Судья Р.Т. Чувашаева