Решение по делу № 2А-333/2025 от 10.10.2025 | Чкаловский районный суд (Нижегородская область)

Дело №2а-333/2025

УИД 52RS0054-01-2025-000237-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Чкаловск 26 сентября 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2025 года

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А., при секретаре судебного заседания Лавровой Н.Е., рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени.

В обоснование предъявленного административного иска административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с положениями гл.28 Налогового кодекса РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства.

Налог был исчислен налоговым органом и предъявлен ФИО1 к уплате, путем направления налогового уведомления № от 15.08.2023.

В нарушение требований законодательства в установленные сроки должник налог не уплатил.

Также ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.05.2021 по 06.04.2024 и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в соответствии со ст. 419 НК РФ.

В нарушение требований законодательства в установленные сроки должник страховые взносы не уплатил.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации). ЕНС – форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами, которое может быть положительным, отрицательным или нулевым.

С 2023 года вместе с изменениями порядка уплаты налогов изменились и правила для начисления пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требований увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты транспортного налога с физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, налоговым органом в соответствии с нормами ст.69 НК РФ ему было направлено требование от 23.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование должник также не оплатил. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС. Мировым судьей 25.04.2024 был вынесен судебный приказ по делу №2а-766/2024 о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу, по страховым взносам и пени в сумме 105 170,19 руб., однако 07.02.2025 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника.

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится совокупная задолженность в сумме 97 585,16 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере 5 692,00 руб. (налог исчислен по налоговому уведомлению № от 15.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023, за налоговый период 2021 год в сумме 1 460,00 руб., за налоговый период 2022 год в сумме 4 232,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34 445,00 руб., начислен за период осуществления деятельности за расчетный период 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 1 180,97 руб., начислен за период осуществления деятельности за расчетный период 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8 766,00 руб. (недоимка частично оплачена с 03.08.2024 по 18.03.2025 в сумме 7 585,03 руб.);

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, - 45 842,00 руб., начислен 10.01.2024 за период осуществления деятельности за расчетный период 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024;

- пени в размере 10 425,19 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 в сумме 441,68 руб., в том числе пени 441,68 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 105 239,05 руб., в том числе пени 10 494,05 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 68,86 руб.

Пени, включенное в заявление о вынесении судебного приказа 10 494,05 – 68,86 = 10 425,19 руб.

Согласно расчету пени начислены по требованию № от 23.07.2023 в сумме 2 548,04 руб., по заявлению о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 10 425,19 руб. на недоимку, взыскиваемую в данном производстве, а также на недоимку:

- Транспортный налог физических лиц: налог начислен:

по налоговому уведомлению № от 22.08.2018 по сроку уплаты 03.12.2018 за налоговый период 2017 год в сумме 1 350,00 руб. (недоимка взыскана судебным приказом судебного участка № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области по делу № 2а-676/2020 от 10.06.2020, недоимка оплачена 09.06.2020), насчитаны пени с 04.12.2018 по 07.06.2020 в сумме 51,53 руб.,

по налоговому уведомлению № от 15.08.2019 по сроку уплаты 02.12.2019 за налоговый период 2018 год в сумме 5 203,00 руб. (недоимка взыскана судебным приказом судебного участка № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области по делу № 2а-676/2020 от 10.06.2020, недоимка оплачена с 09.06.2020 по 07.02.2021), насчитаны пени с 04.02.2020 по 03.02.2021 в сумме 207,50 руб.,

по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020 за налоговый период 2019 год в сумме 1 688,00 руб. (недоимка погашена 04.02.2021 – позже установленного срока уплаты), насчитаны пени с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 15,30 руб.,

по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 за налоговый период 2020 год в сумме 1 688,00 руб. (недоимка оплачена 16.08.2021 в сумме 90,69 руб., 03.12.2022 в сумме 1 597,31 руб. – позже установленного срока уплаты), насчитаны пени с 02.12.2021 по 02.12.2022 в сумме 98,45 руб.,

по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 за налоговый период 2021 год в сумме 141,00 руб. (недоимка погашена 03.12.2022 – позже установленного срока уплаты), насчитаны пени 02.12.2022 в сумме 0,04 руб.,

по налоговому уведомлению № от 15.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 за налоговый период 2021 года в сумме 1 460,00 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), насчитаны пени с 02.12.2023 по 09.04.2024 в сумме 100,45 руб., за налоговый период 2022 года в сумме 4 232,00 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), насчитаны пени с 02.12.2023 по 09.04.2024 в сумме 291,16 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог начислен за период осуществления деятельности за расчетный период 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34 445,00 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), насчитаны пени с 10.01.2023 по 09.04.2024 в сумме 5 927,41 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), налог начислен за период осуществления деятельности за расчетный период 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8 766,00 руб. (недоимка частично оплачена с 03.08.2024 по 18.03.2025 в сумме 7 585,03 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 1 180,97 руб., недоимка взыскивается в данном производстве), насчитаны пени с 10.01.2023 по 09.04.2024 в сумме 1 508,48 руб.;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог начислен за период осуществления за расчетный период 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45 842,00 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), насчитаны пени с 10.01.2024 по 09.04.2024 в сумме 2 224,87 руб.

Просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 97 585,16 руб.

Представитель административного истца – межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица – межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области, в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения. В административном иске имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

От заинтересованного лица межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, заявленные требования поддерживают.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст.11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз.27 п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единый налоговый счет (ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч.5 ст.11.3 НК РФ).

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

В соответствии с подп. 1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Абзацем 1 ст.357 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В свою очередь, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из поступивших по запросу суда сведений ГИБДД следует, что за ФИО1 зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- <данные изъяты>, гос.рег.знак №, VIN №, год выпуска 2002, с 20.08.2021 по 18.08.2022;

- <данные изъяты>, гос.рег.знак №, VIN №, год выпуска 1998, с 18.08.2022 по настоящее время;

- <данные изъяты>, гос.рег.знак №, VIN №, год выпуска 1994, с 27.05.2016 по 29.09.2018;

- <данные изъяты>, гос.рег.знак №, VIN №, год выпуска 1999, с 19.12.2017 по 09.02.2021.

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», ФИО1 начислен транспортный налог за 4 месяца 2022 года по автомобилю <данные изъяты>, гос.рег.знак № в размере 1 313,00 руб., за 4 месяца 2021 года по автомобилю <данные изъяты>, гос.рег.знак № в размере 1 460,00 руб., за 8 месяцев 2022 года по автомобилю <данные изъяты>, гос.рег.знак № в размере 2 919,00 руб., в общей сумме 5 692,00 руб., направлялось налоговое уведомление № от 15.08.2023 со сроком оплаты до 01.12.2023.

Также ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 22.08.2018 со сроком оплаты до 03.12.2018, № от 15.08.2019 со сроком оплаты до 02.12.2019, № от 03.08.2020 со сроком оплаты до 01.12.2020, № от 01.09.2021 со сроком оплаты до 01.12.2021, № от 01.09.2022 со сроком оплаты до 01.12.2022, обязанность по оплате налогов по которым административным ответчиком была исполнена частично, и задолженность взыскана судебными решениями по заявлению налогового органа.

Из положений п.1 ст.6 и п.1 ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» следует, что индивидуальные предприниматели являются страхователями и застрахованными лицами.

На основании п.п.1, 2 ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона.

В силу п.2 ч.2 ст.17 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него одновременно возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.05.2021 по 06.04.2024, в связи с чем, несла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем у нее образовалась задолженность за налоговые периоды 2022, 2023 гг.:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за расчетный период 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 34 445,00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за расчетный период 2022 год в размере 1 180,97 руб. (страховой взнос начислен за период осуществления деятельности за расчетный период 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8 766,00 руб. (недоимка частично оплачена с 03.08.2024 по 18.03.2025 в сумме 7 585,03 руб.));

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за расчетный период 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842,00 руб.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, однако обязанность по уплате налога ею ненадлежащим образом не была исполнена в связи с чем, у нее образовалась задолженность за указанные налоговые периоды.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком страховых взносов на ОПС, на ОМС, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, так как являлся индивидуальным предпринимателем.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов на ОПС, на ОМС, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в установленные законом сроки на основании положений ст.75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени.

Для взыскания задолженности в адрес налогоплательщика согласно ст.69 НК РФ было направлено требование № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, однако, оплата в полном объеме произведена не была.

В связи с вышеизложенным, в установленный законом срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по вышеуказанным налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 105 170,19 руб.

По состоянию на 10.04.2024 (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер актуального сальдо увеличился на сумму начисленных в этот период страховых взносов, а также пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ, за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания.

Мировым судьей судебного участка №2 Чкаловского судебного района Нижегородской области заявление налогового органа было удовлетворено и 25.04.2024 вынесен судебный приказ по делу №2а-766/2024.

07.02.2025 мировым судьей данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 97 585,16 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере 5 692,00 руб. за налоговые периоды 2021-2022 гг. по сроку уплаты 01.12.2023;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34 445,00 руб. за период осуществления деятельности за расчетный период 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 1 180,97 руб. (начислен за период осуществления деятельности за расчетный период 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8 766,00 руб. (недоимка частично оплачена с 03.08.2024 по 18.03.2025 в сумме 7 585,03 руб.));

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 45 842,00 руб. (начислен 10.01.2024 за период осуществления деятельности за расчетный период 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024);

- пени в размере 10 425,19 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

В установленные законом сроки после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с рассматриваемым административным иском в Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком транспортного налога, страховых взносов, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки вышеуказанные налоги, страховые взносы, а также пени не оплатил.

Расчет суммы задолженности по налогам и пени, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона, фактическими обстоятельствам дела.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, при принятии настоящего решения суд руководствуется отраженными в нем положениями Налогового кодекса РФ, указывающими на то, что при совершении должником оплаты по реквизитам налогов (страховых взносов) с целью погашения приведенной выше недоимки и наличия после этого у административного ответчика отрицательного сальдо по единому налоговому счету, требования налогового органа, указанные в рассматриваемом административном иске, подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета:

- транспортный налог с физических лиц в размере 5 692 руб.;

- пени в размере 10 425,19 руб.

по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП <***>/770801001; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; номер казначейского счета 03100643000000018500; наименование банка получателя средств: Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Судья В.А. Плеханов