Дело № 2а-2993/2025

24RS0035-01-2025-000675-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июля 2025 года п. Емельяново

Судья Емельяновского районного суда Красноярского края Адиканко Л.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год за период с 16.07.2021 по 03.12.2021 в сумме 584,59 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 24.04.2021 представил в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой отразил доход, полученный в порядке дарения и продажи недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> рублей. При этом, по сведениям, представленным органами Росреестра, кадастровая стоимость объекта продажи составляла <данные изъяты> рублей. На основании п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ, административный истец произвел расчет налога на доходы физических лиц дохода, и налогоплательщику было направлено требование № 119507 о числящейся за ним недоимки по налогу в сумме 3482,47 рублей и исчислении пени в сумме 871,41 рублей, необходимости их уплаты до 12.09.2023. В связи с неисполнением обязанности уплаты исчисленного налога и пени, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье; по заявлению должника судебный приказ от 06.09.2024 определением от 07.10.2024 отменен.

Представитель административного истца в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в порядке упрощенного производства.

От административного ответчика доказательств в обоснование возражений на исковое заявление не поступило.

Административное дело согласно ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

В соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Абзацем 4 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2, пункт 6 части 1 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой отразил доход, полученный в порядке дарения и продажи недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>).

По доводам административного иска, по сведениям Росреестра, кадастровая стоимость объекта продажи составляла <данные изъяты> рублей.

На основании п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ, административный истец произвел расчет налога на доходы физических лиц:

<данные изъяты> рублей (общая сумма доходов, за исключением) минус <данные изъяты> рублей (налоговый вычет) = <данные изъяты> рублей (налоговая база для исчисления налога);

<данные изъяты> рублей (налоговая база для исчисления налога) * 13% = <данные изъяты> рублей (общая сумма налога, начисляемая к уплате);

<данные изъяты> рублей (общая сумма налога, начисляемая к уплате) – <данные изъяты> рублей (общая сумма налога, удержанная у источника выплаты) = <данные изъяты> рублей,

и налогоплательщику было направлено требование № 119507 о числящейся за ним недоимки по налогу в сумме 3482,47 рублей и исчислении пени в сумме 871,41 рублей, необходимости их уплаты до 12.09.2023 (<данные изъяты>).

Размер исчисленного налога определен налоговым органом, исходя из расчета:

Данное требование направлено ФИО1, посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика 16.08.2023 (<данные изъяты>).

В связи с неисполнением обязанности уплаты исчисленного налога и пени, 22.03.2024 налоговым органом принято решение № 30990 о взыскании задолженности за счет денежных средств, электронных денежных средств на четах в банках в пределах отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (<данные изъяты>).

В целях принудительного взыскания задолженности, 30.08.2024 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье (<данные изъяты>); вынесенным мировым судьей судебный приказ от 06.09.2024 определением от 07.10.2024 отменен в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (<данные изъяты>).

В связи с отменой судебного приказа, 24.02.2025 налоговый орган обратился с административным иском в суд с требованиями о взыскании пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год за период с 16.07.2021 по 03.12.2021 в сумме 584,59 рублей.

Установив вышеприведенные обстоятельства, проверив правильность исчисления пени, заявленных административным истцом ко взысканию в рамках настоящего спора; учитывая, что ответчиком возражений относительно доводов иска и расчета пени не представлено; принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки; срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен; учитывая, что данных о погашении заложенности административным ответчиком не представлено, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст.ст. 175-180 КАС, судья

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год за период с 16.07.2021 по 03.12.2021 в сумме 584 рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья Емельяновского районного суда Л.Г. Адиканко