Решение по делу № 2А-1856/2023 от 27.06.2023

Дело № 2а-1856/2023

№ 58RS0018-01-2023-002456-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2023 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Ирушкиной С.П.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что согласно сведениям предоставленным в инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО2 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: «иные строения, помещения и сооружения», адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 161, дата регистрации 22.11.2017. Размер ставок налога на имущество установлен Решением Комитета местного самоуправления Яснополянского сельсовета Кузнецкого района Пензенской области № 19 от 25.11.2014. В соответствии с названным решением установлена налоговая ставка при исчислении налога на имущество 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. ФИО2 не исполнил обязанность по своевременной уплате налога на имущество за 2020 г. в размере 1251,00 руб. и пеня в размере 1,25 руб.

Согласно сведениям предоставленным в инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО2 имеет в собственности земельные участки:

- земельный участок, адрес: Адрес , кадастровый номер Номер , площадь Данные изъяты, дата регистрации права 22.11.2017,

- земельный участок, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь Данные изъяты, дата регистрации права 22.11.2017.

Размер ставок земельного налога установлен Решением Комитета местного самоуправления Яснополянского сельсовета Кузнецкого района Пензенской области № 19 от 25.11.2014, которая составляет при исчислении земельного налога 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, в том числе отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и не используемых для сельскохозяйственного производства.

Должнику исчислен земельный налог за налоговый период 2020 год за первый земельный участок 7286,00 руб., за второй – 26612,00 руб., а также пеня 33,90 руб.

ИФНС России по Ленинскому району обращалась в мировой суд за взысканием с ФИО2 обязательных платежей, о чем 04.03.2022 вынесен судебный приказ № 2а-298/2022. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением от 14.12.2022.

Административный истец просил взыскать с ФИО2 неуплаченную в добровольном порядке сумму недоимки и пени в размере 35184,15 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1251 руб. 00 коп., пеня в размере 1 руб. 25 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 33898 руб. 00 коп., пеня в размере 33 руб. 90 коп.

В судебное заседание от представителя административного истца, действующей на основании доверенности, ФИО3 поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, просила удовлетворить заявленные требования.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

По данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО2 имеет в собственности:

- земельный участок, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь Данные изъяты дата регистрации права 22.11.2017,

- земельный участок, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь Данные изъяты, дата регистрации права 22.11.2017;

- иные строения, помещения и сооружения», адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь Данные изъяты, дата регистрации 22.11.2017.

В налоговом уведомлении № 58341259 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 начислен земельный налог за 2020 год в размере 33898 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1251 руб. 00 коп.

В требовании № 21004 указано об уплате до 28.12.2021 налога, сбора, пени по состоянию на 06.12.2021: земельный налог в размере 33898 руб. 00 коп., пеня 33 руб. 90 коп., налог на имущество физических лиц в размере 1251 руб. 00 коп., пеня 1 руб. 25 коп.

Данное требование 09.12.2021 выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

В марте 2022 года ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы направила мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в размере 35184 руб. 15 коп., государственной пошлины в размере 628 руб. 00 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы от 04.03.2022 с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы взыскана задолженность по налогам и сборам в размере 35184 руб. 15 коп. и государственная пошлина в размере 628 руб. 00 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы от 14.12.2022 указанный судебный приказ по заявлению ФИО2 отменен.

31.05.2023 ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском.

При подаче в суд настоящего искового заявления исковая давность административным истцом не пропущена.

Анализ материалов дела, представленных сторонами доказательств, приводят суд к выводу об обоснованности требований истца, соответствии их закону, и необходимости удовлетворения. Вывод суда основан на следующем.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В ст. 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 указанной статьи.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанного налога предоставляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Из положений п. 1 ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 391 НК РФ следует, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ).

Решением Комитета местного самоуправления Яснополянского сельсовета Кузнецкого района Пензенской области № 19 от 25.11.2014, установлена налоговая ставка при исчислении земельного налога 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, в том числе отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и не используемых для сельскохозяйственного производства.

Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении, требовании, направленных ФИО2

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п.п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленных административным истцом документов следует, что налоговое уведомление № 583412259 от 01.09.2021, требование № 21004 были направлены ответчику ФИО2

В соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В данном случае административный ответчик ФИО2 не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в установленный законом срок. За неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный законом срок административному ответчику начислены пени. Требования об уплате пени административным ответчиком не исполнены. У суда отсутствуют основания полагать, что налоговое уведомление, требование административному ответчику не направлялись.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по приведенным налогам ответчиком не исполнена, с ФИО2 в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 33898 руб. 00 коп, пеня 33 руб. 90 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1251 руб. 00 коп., пеня в размере 1 руб. 25 коп.

С учетом изложенного, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

При определении размера налогов, пени суд исходит из расчетов, представленных административным истцом, которые административным ответчиком не опровергнуты, контррасчет не представлен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (Дата года рождения, уроженца Адрес , ИНН Номер ) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы (ИНН <***>) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 33898 руб. 00 коп. и пеня в размере 33 руб. 90 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1251 руб. 00 коп. и пеня в размере 1 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО2 (Дата года рождения, уроженца Адрес , ИНН Номер ) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1255 руб. 52 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.П. Ирушкина