Решение по делу № 2А-87/2023 от 17.03.2023

Дело № 2а-87/2023

22RS0041-01-2022-000683-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 17 марта 2023 года

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Зык Р.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год пени в размере 786,85 руб., за 2018 год пени в размере 355,24 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год пени в размере 4011,35 руб., за 2018 год пени в размере 1614,67 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 900 руб., пени в размере 28,88 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 2195 руб., пени в размере 70,45 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30 сентября 2013 года по 08 мая 2018 года и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. В связи с неуплатой страховых взносов налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм страховых взносов от <дата> №. В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование ответчику были начислены пени и направлено требование от <дата> №, которое не было исполнено. Кроме того, ФИО1 как собственник транспортных средств является плательщиком транспортного налога. Требования об уплате налога №<дата> №, от <дата> № в установленный срок не исполнены. ФИО1 как собственник земельных участков является плательщиком земельного налога. Требования об уплате налога №<дата> №, от <дата> № в установленный срок не исполнены. Вынесенный мировым судьёй судебного участка <адрес> <дата> судебный приказа №-№/2022 отмене определением от <дата>.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1-2 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Обязанность по уплате транспортного налога физическими лицами предусмотрена ч.2 ст.357 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки, срок и порядок уплаты устанавливаются Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, при этом ставка налога на легковые автомобили, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно составляет 10, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 20, свыше 150 л.с. до 200 л.с. составляет 25, свыше 200 л.с. до 250 л.с. составляет 60, свыше 250 л.с. составляет 120, на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 85.

Согласно выписке из информационных ресурсов, сформированных на основании «ФИС ГИБДД», ФИО1 являлся собственником следующего транспортного средства: автомобиля легкового «Ниссан Примера», 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права <дата>, мощность двигателя 90 лошадиных сил, налоговая ставка 10 рублей.

На основании ст. 31 НК РФ, в пределах срока, установленного ст. 54 указанного Кодекса, МИФНС России № по <адрес> начислен транспортный налог за 2019 в размере 900 руб., ответчику направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате налога в срок до <дата>.

Налоговый орган в силу ст. 82 НК РФ обязан осуществлять налоговый контроль за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С учетом положений пункта 2 статьи 11.2 Кодекса, введенных в действие Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление об уплате налога № от <дата> направлено ФИО1 <дата> почтой России, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от <дата>.

Вместе с тем, административный ответчик обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил, доказательств обратного не представил, недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 900 рублей.

В ч. 2 ст. 2 указанного Закона Алтайского края № 66-ЗС установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в установленный законом срок, выставлено требование № от <дата>, об уплате налога в размере 900 руб. и пени в размере 8,16 руб., которое не исполнено в указанный в нем срок, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России № 7 по Алтайскому краю в его адрес направлено требование № от <дата> об уплате, в том числе пени по транспортному налогу за 2019 год по состоянию на <дата>, предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>, начислена пеня в размере 20,72 руб.

В соответствии с п.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст.65 ЗК РФ).В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в ФИО1 в 2019 году являлся собственником следующего недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером №, площадью 26299451 кв.м. (доля 47847/10000000), по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>, земельного участка с кадастровым номером №, площадью 770084 кв.м (доля 2/7), по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>, дата прекращения права – <дата>.

ФИО1 почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № от <дата>.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, ответчику почтовым отправлением направлено требование об уплате земельного налога за 2019 год № от <дата>, земельный налог 2195 руб., пени в размере 19,90 руб., которое не исполнено в указанный в нем срок, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России № по <адрес> в его адрес направлено требование № от <дата> об уплате задолженности, в том числе по пени по земельному налогу за 2019 год по состоянию на <дата>, предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>, начислено пени в размере 50,56 руб.

Как следует из материалов дела, направленное в адрес ответчика требование содержало все необходимые сведения относительно объектов налогообложения, сумме задолженности, срока уплате налога и срока исполнения требования, следовательно, ответчик был информирован о сложившейся недоимке и необходимости ее уплаты.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения последнего требования истек <дата>, в этот же день общая сумма недоимки превысила 10000 руб., соответственно срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по данному требованию истекал <дата>.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка <адрес> <дата>, а после его отмены <дата> в суд с указанным административным исковым заявлением истец обратился в срок, установленный п.3 ст. 48 НК РФ (<дата>).

Период владения земельными участками, указанный истцом, подтвержден материалами дела и не оспорен ответчиком.

Таким образом, учитывая, что доказательств уплаты земельного налога за 2019 год истцом не представлено на момент рассмотрения дела, суд находит подлежащим удовлетворению требование истца о взыскании с ответчика задолженности в размере 2195 руб., а также пени в размере 70,45 руб.

Согласно пунктам 1, 3, 4, 5, 6 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 69-70 НК РФ, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст.69 НК РФ.

Суд приходит к выводу, что предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимки направленно почтовым отправлением, содержало необходимые сведения о пене, начисленной на момент его передачи, сроке исполнения требования, следовательно, ответчик был информирован о сложившейся недоимке и необходимости ее уплаты, размер пени рассчитан верно.

Кроме того, административным истцом заявлено о взыскании пени по страховым страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2018 г.

Согласно карточке расчетов с бюджетом недоимка по страховым страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование списана <дата>.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный иск в части взыскания пеней на недоимки по страховым страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2018 г. удовлетворению не подлежит.

В соответствии с ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно, с административного ответчика в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход муниципального образования Ребрихинского район Алтайского края сумма государственной пошлины, исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 128,25 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 900 руб., пени в размере 28,88 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 2195 руб., пени в размере 70,45 руб., а всего 3194,33 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход муниципального образования Ребрихинский район Алтайского края госпошлину в размере 128,25 рублей.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Р.М. Зык