Решение по делу № 2А-188/2023 от 13.02.2023

Дело № 2а-188/2023

(№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Березовка Пермского края 13 февраля 2023 года

Кунгурский городской суд Пермского края (ПСП в с. Березовка) в составе: председательствующего судьи Зориной О.В.,

при секретаре ФИО2

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю (далее - административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, ФИО1) о взыскании:

налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>.

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>.;

налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты>.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>.;

земельного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.;

пени по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>.;

земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.;

пени по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.;

земельного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

пени по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

в общей сумме – <данные изъяты>., а также судебных расходов в размере <данные изъяты>.

В последующем налоговым органом заявленные требования были уточнены, а именно уменьшены на сумму налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>., всего предъявлено ко взысканию - <данные изъяты>.; <данные изъяты>. – судебные расходы.

В обоснование требований налоговый орган указывает о том, что ФИО1 является собственником имущества (земельного участка, жилого дома), следовательно, является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество. Налоговым органом произведено исчисление соответствующих налогов, ответчику по месту регистрации направлены налоговые уведомления об уплате налогов для добровольного исполнения. Поскольку в добровольном порядке суммы указанных налогов, пени налогоплательщиком не уплачены, Инспекцией направлены ответчику требования об уплате налога, сбора, пени. До настоящего времени требования инспекции оставлены без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, просил рассмотреть дело в его отсутствие; исковые требования удовлетворить с учетом утонений.

Административный ответчик с заявленными требованиями не согласился, просил в административном иске отказать в связи с пропуском налоговым органом срока исковой давности.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы настоящего дела, административного дела №, а также материалы приказного производства №, суд приходит к следующему.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 - НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах оснований, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из статьи 389 НК РФ следует, что Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено:

ФИО1 имеет в собственности:

-жилой кирпичный дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок, площадью <данные изъяты>, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведены исчисления соответствующих налогов на вышеуказанные объекты налогообложения, в частности согласно

-налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером № (1/2 доля в праве) в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год – жилой дом с кадастровым номером - № (1/2 доля в праве) в размере <данные изъяты> руб., всего – <данные изъяты> руб. со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6);

-налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № (1/2 доля в праве) за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.; за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц – жилой дом с кадастровым номером - № (1/2 доля в праве) за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., всего – <данные изъяты> руб. со сроком уплаты – не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.8);

-налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> (1/2 доля в праве) за 2015 год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц – жилой дом с кадастровым номером - № (1/2 доля в праве) за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., всего – <данные изъяты> руб. со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10);

-налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № (1/2 доля в праве) за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц – жилой дом с кадастровым номером - № (1/2 доля в праве) за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., всего – <данные изъяты> руб. со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12);

Как следует из искового заявления, ФИО1 не произведена оплата начисленных налогов в установленные сроки.

В связи с неуплатой ответчиком исчисленных налогов в полном объеме в установленные сроки, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в частности:

-требование № (сумма взыскания – <данные изъяты> руб.):

об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. (2015 год – <данные изъяты>. и 2016 год – <данные изъяты>.; со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14),

-требование № (сумма взыскания – <данные изъяты> руб.):

об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>.; недоимки по земельному налогу за 2017 год, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21);

-требование № (сумма взыскания - <данные изъяты> руб.):

об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>.; пени по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.; со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24);

-требование № (сумма взыскания – <данные изъяты> руб.):

об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>. (2018 и 2019 года – по <данные изъяты> руб.); недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб.; недоимки по земельному налогу за 2018 и 2019 года, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб. (2018 год– <данные изъяты> руб.; 2019 год– <данные изъяты> руб.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

Согласно документам, содержащихся в материалах настоящего дела, административного дела №, а также материалах приказного производства №, уведомления и требования направлялись ФИО1 заказными письмами с уведомлениями.

До настоящего времени требования налогового органа об уплате налогов и пени в заявленной сумме не исполнены, что подтверждается расчетом задолженности и не оспаривается административным ответчиком. Расчет пени за 2015 год и 2016 год произведен налоговым органом с учетом решения Кунгурского городского суда Пермского края (ПСП в с. Березовка) по делу №, а также исходя из того, что сумма налога за 2015 год поступила в бюджет ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога за 2016 год - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму <данные изъяты> руб., в том числе сумма налога на имущество физических лиц – <данные изъяты>.; пени – <данные изъяты>.; сумма земельного налога – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты>. (л.д. 9).

Судебный приказ №, вынесенный мировым судьей судебного участка №8 Кунгурского судебного района Пермского края ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ФИО1 (приказное производство №).

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Уточняя заявленные требования в сторону уменьшения заявленной ко взысканию суммы, представитель административного истца указал о том, что Межрайонной ИФНС России №6 по Пермскому краю ФИО1 произведен перерасчет по налогу на имущество за 2018 год с учетом предоставленной льготы (в результате произведенного перерасчета сумма налога на имущество, исчисленного за 2018 год, уменьшена на <данные изъяты> рубля (письмо налогового органа), поэтому административный истец просит взыскать по настоящему иску с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты>., не предъявляя ко взысканию сумму налога на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>.

Поскольку судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 отменен, доказательств, подтверждающих уплату налогов и пени в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено, требования административного истца суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расчет налога и пени, представленный административным истцом, произведен в соответствии с требованиями закона.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности, судом проверены и признаны несостоятельными в силу следующего.

Из материалов дела следует, что сумма налога, подлежащая взысканию по самому раннему требованию № – <данные изъяты> руб., по требованию № – <данные изъяты>, по требованию № – <данные изъяты> руб., таким образом, общая сумма составила <данные изъяты>.

После выставления требования №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сумма налогов и пени, подлежащих взысканию, не превысила 10 000 руб., следовательно, процессуальный срок исчисляется по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Срок уплаты самого раннего требования № – до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления о взыскании задолженности истекает ДД.ММ.ГГГГ (3 года +6 месяцев).

Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

При этом согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения налоговой инспекции в суд с административным исковым заявлением следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку с административным исковым заявлением, согласно штемпелю на почтовом конверте, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен (л.д.44).

Доводы административного ответчика о добровольной уплате сумм земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. и за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. судом отклоняются.

Представленные административным истцом платежные поручения на перечисление денежных средств в бюджет РФ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. каждое, содержат идентифицирующие признаки - УИНы.

Из пояснений представителя налоговой инспекции следует, что поскольку указанные выше платежные поручения содержат идентифицирующие признаки (УИНы соответствуют УИНам, указанным в налоговом уведомлении об уплате налогов за 2021-2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ), которые определенно указывают, что денежные средства уплачиваются в счет имеющейся задолженности по налогу за 2020-2021 год, то указанные платежи зачлись согласно указанным реквизитам в счет уплаты земельного налога за 2020 – 2021 года.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пункту 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче иска о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, иск налогового органа удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Заявляя требование о взыскании с ФИО1 расходов на отправку ответчику административного искового заявления в размере 85 руб. 20 коп., административный истец ссылается на почтовый реестр и указывает реквизиты для взыскания судебных издержек Управления Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонной ИФНС России №22 по Пермскому краю).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность в сумме <данные изъяты>., из них:

налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>.

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты>.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>.;

земельного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.;

пени по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.;

земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.;

пени по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.;

земельного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

пени по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись О.В. Зорина

Копия верна. Судья

Подлинное решение подшито в материалах дела № 2а-395/2023, дело находится в Кунгурском городском суде Пермского края