Дело № 2а-3942/2025 УИД 53RS0022-01-2025-004214-48
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 июля 2025 года г. Великий Новгород
Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Юркевич М.А.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 в размере 12 878 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленное с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. в размере 268 руб. 79 коп. за период 2023 г., пени в размере 15 763 руб. 01 коп., указав, что 30.04.2024 ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за отчетный 2023 год. Согласно представленной декларации ответчику надлежало уплатить налог на доходы физических лиц в размере 12 878 руб. Ввиду неоплаты в добровольном порядке, ФИО2 направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено. Согласно сведениям ФИО2 с 30.08.2021 имеет статус адвоката. За 2023 год им получен доход в размере, превышающим 300 000 руб., за отчетный 2023 год получил доход 326 879 руб. Однако страховой взнос в размере 268 руб. 79 коп. до настоящего времени не оплачен. Кроме того, по состоянию на 25.05.2023 год у ФИО3 образовалось отрицательное сальдо в размере 256 510 руб. 95 коп. За период с 17.05.2024 по 27.08.2024 года на сумму совокупной обязанности начислены пени в размере15 763 руб. 01 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть без своего участия.
Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.
На основании положений ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному названным кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, 30 апреля 2024 года ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за отчетный 2023. Согласно представленной декларации, ответчику надлежало уплатить налог на доходы физических лиц за налоговый период в сумме 12 878 руб.
Ввиду неоплаты НДФЛ за отчетный 2023 год в добровольном порядке, административному ответчику направлено требование № 1637 об уплате налога в срок до 20 июля 2023 года.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Исходя из положений ч. 1 ст. 430 НК РФ, данные плательщики уплачивают за себя страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 названного кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из материалов дела, ФИО2, обладая статусом адвоката с 30 августа 2021 года, в силу приведенных норм обязан уплачивать страховые взносы.
Согласно представленной декларации 3-НДФЛ за отчетный 2023 год административным ответчиком получен доход в размере, превышающим 300 000 руб., в размере 326 879 руб.
Однако страховой взнос в размере 268 руб. 79 коп. до настоящего времени не оплачен.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, денежным выражением совокупной обязанности.
В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 25.05.2023 год у ФИО3 образовалось отрицательное сальдо в размере 256 510 руб. 95 коп. За период с 17.05.2024 по 27.08.2024 года на сумму совокупной обязанности начислены пени в размере 15 763 руб. 01 коп.
Доказательств надлежащего исполнения установленной законом обязанности административным ответчиком не представлено
В связи с неисполнения требования № 1637 Управление обратилось к мировому судье о выдаче судебного приказа.
30.10.2024 мировым судьей судебного участка № 32 Новгородского судебного района выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 28 909 руб. 80 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 32 Новгородского судебного района от 15.11.2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.
Административный иск подан Управлением 25 апреля 2025 года, то есть в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.
Доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов и налогов, равно как и доказательств отсутствия задолженности, суду не представлено.
Учитывая установленные судом обстоятельства, с ФИО2 подлежит взысканию заявленная Управлением задолженность по уплате НДФЛ, страховых взносов, а также пени.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет задолженность НДФЛ за 2023 год в размере 12 878 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 года в размере 268 руб. 79 коп., пени в размере 15 763 руб. 01 коп.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня его принятия.
Председательствующий М.А.Юркевич