Решение по делу № 2А-795/2023 от 31.07.2023

Адм.дело №2а-795/23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2023 года Дубненский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Румянцевой М.А.при секретаре Рудовской У.А. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МРИ ФНС №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области (далее МРИ ФНС России №12) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени, а именно задолженности по налогу на имущество за 2016,2017 г.г., пени на недоимку 2017 года за период с 04.12.2018 по 20.12.2018 в размере 1,44 руб.,задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени за период с 02.12.2017 по 08.02.2018 в размере 29,32 руб., задолженности за 2017 год и пени за период с 04.12.2018 по 20.12.2018 в размере 7,06 руб.

Определением суда от 27.07.2023 г. требования о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 в суммах 137,14 руб. и 88,367 руб., а также в суммах 5,38 руб. и 18,00 руб. выделены из административного дела №2а-796/23 и соединены с настоящим административным делом, в рамках которого рассматриваются требования о взыскании недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016-2017 г.г.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО1 владела на праве собственности транспортными средствами и 1/3 долей квартиры по адресу: <адрес>. За 2016 г. ответчику, с учетом перерасчета за 2014-2015 г.г., был начислен транспортный налог в размере 1621,10 руб. и налог на имущество в размере 305 руб., в связи с чем было направлено налоговое уведомление через личный кабинет налогоплательщика.

За 2017 год ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 1650,00 руб. и налог на имущество в размере 335 руб., в связи с чем было направлено налоговое уведомление через личный кабинет.

Так как налоговые платежи не были уплачены, в адрес ответчика были направлены требования № 38 от 09.02.2018 г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 в размере 1621,10 руб., налогу на имущество в размере 305,00 руб. и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 08.02.2018 в размере 29,32 руб. и требование №26509 от 21.12.2018 года об уплате недоимки за 2017 год по транспортному налогу в сумме 1650,00 руб. и налогу на имущество в сумме 335,00 руб., и пени за период с 04.12.2018 по 20.12.2018 по транспортному налогу в размере 7,06 руб., по налогу на имущество в размере 1,44 руб., которые также оставлены без оплаты.

29.04.2019 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 3948,92 руб., который был отменен определением мирового судьи от 27.01.2023 года/л.д.80/. Взысканий по данному приказу ФССП не производилось.

Поскольку ответчиком не были оплачены налоговые платежи за 2016-2017 г.г., ФНС были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. ( 1621,10 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137,14 руб., на недоимку 2017 г.(1650,00 руб.) за период с 21.12.2018 по 17.07.2019 в размере 88,67 руб.; на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 21.12.2018 года по 17.07.2019 в сумме 18,00 руб., что следует из расчета ФНС по требованию № от 18.07.2019г.

Также были начислены пени на недоимку по налогу на имущество за период с 01.12.2015 по 15.09.2016 в размере 5,38 руб. Требование о необходимости оплаты пени № от 18.07.2019 г. направлялось ответчику также через личный кабинет со сроком оплаты до 25.10.2019 г. В связи с неоплатой ФНС обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен в шестимесячный срок 16.03.2020 г. и отменен мировым судьей 27.01.2023 г. После отмены судебного приказа в установленный шестимесячный срок 04.05.2023 г. истец обратился в суд с настоящим иском. Просит взыскать с ответчика указанную задолженность.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании иск поддержал, ссылаясь на то, что административным истцом соблюдены сроки и порядок обращения в суд за принудительным взысканием задолженности по налогам и пени. Налоговые уведомления и требования направлялись ответчику через личный кабинет, он был зарегистрирован на основании заявления ответчика в 2012 году. Уведомления и требования считаются прочитанными на следующий день после направления. В установленные сроки мировому судье были направлены заявления о вынесении судебных приказов, которые были вынесены и отменены 27.01.2023 г. в связи с поступлением возражений ФИО1 В установленный шестимесячный срок истец обратился в суд с административным иском.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, просит применить срок исковой давности. Так же пояснила, что уведомления и требования не получала, т.к. в личный кабинет не заходила и им не пользовалась, а в бумажном виде никаких документов от ФНС не получала.

Выслушав стороны, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

По данным, представленным в Межрайонную ИФНС России №12 по Московской области органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО1 владела на праве собственности транспортными средствами марки ЗАЗ 110206,СЕАЗ 11113-02 и Лада Гранта.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2014-2016 в размере 1621,00 руб. и направлено уведомление № от 21.09.2017г./л.д.13-14/, в связи с неоплатой направлено требование №38 от 09.02.2018 /л.д.15-16/.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2017г. – 1650,00 руб.,направлено налоговое уведомление № от 19.08.2018 г./л.д.17-18/, в связи с неоплатой выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д.19-20/.

Кроме того, ФИО1 начислен налог на имущество за принадлежащую ей 1/3 долю квартиры за 2016 год в размере 305 руб., за 2017 г. в размере 335,00 руб., о чем также указано в уведомлениях и требованиях.

В связи с наличием недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 и 2017 г. административным истцом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. ( 1621,10 руб.) за период с 09.02.2018 по 17.07.2019 в размере 137,14 руб., на недоимку 2017 г.(1650,00 руб.) за период с 21.12.2018 по 17.07.2019 в размере 88,67 руб.; на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 21.12.2018 года по 17.07.2019 в сумме 18,00 руб., что следует из расчета ФНС по требованию № от 18.07.2019г./95-96/.Также были начислены пени на недоимку по налогу на имущество за период с 01.12.2015 по 15.09.2016 в размере 5,38 руб. Требование о необходимости оплаты пени № от 18.07.2019 г. направлялось ответчику также через личный кабинет со сроком оплаты до 25.10.2019 г. В связи с неоплатой ФНС обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен в шестимесячный срок 16.03.2020 г. и отменен мировым судьей 27.01.2023 г.

Расчет налога судом проверен и признается арифметически верным.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2).

В соответствии с частью 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31).

Кроме того, установлено, что 14.09.2012 года ФИО1 обратилась с заявлением в ФНС на подключение к интернет-сервису ФНС России «Личный кабинет»/л.д.56/ и получила регистрационную карту на подключение к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с логином и паролем/л.д.54-55/.

Таким образом, все документы, используемые налоговым органом при реализации своих полномочий направлялись ФИО1 через личный кабинет, в т.ч. требования №38, № и № /л.д.57/.

Доводы ФИО1 о том, что она не получала ни налоговых уведомлений, ни требований на бумажном носителе, а личным кабинетом она не пользовалась, опровергаются вышеизложенным.

При этом, для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, ФИО1 как лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в любой налоговый орган по своему выбору не направляла, от пользования личным кабинетом не отказывалась.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество и неисполнением требований об уплате недоимок по налогам и начисленных пени, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которые были вынесены, 29.04.2019 г./л.д.93/ и 16.03.2020/л.д.98/ и отменены определениями мирового судьи от 27.01.2023 г./л.д.94,99/.

04.05.2023 г. административный истец обратился в суд с административными исками.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени судом проверен, признается арифметически верным и выполненным в соответствии с нормами закона, кроме пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период с 09.02.2018 по 17.07.2019 в сумме 137,14 руб., по которому расчет на указанную сумму суду не предоставлен, и пени по налогу на имущество за период с 01.12.2015 по 15.09.2016 в сумме 5,38 руб., который не относится к недоимке 2016 г.

В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Частью 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании ФИО1 недоимки по налогу и пени имеют также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуального срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из изложенного следует, что административным истцом соблюдены сроки для обращения в суд с соответствующими требованиями, предусмотренные пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Обращение в суд по требованию №38 со сроком исполнения до 20.09.2018 г. в шестимесячный срок не могло иметь место, т.к. сумма задолженности не превышала 3000 руб. и административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в шестимесячный срок после достижения недоимки размера более 3000 руб., т.е после истечения срока для добровольного исполнения требования № от 21.12.2018 со сроком исполнения до 14.01.2019 г. Судебный приказ был вынесен 29.04.2019 г., т.е в установленный срок.

После отмены судебного приказа 27.01.2023 г. с настоящим иском административный истец обратился в шестимесячный срок - 04.05.2023 г.

В связи с неоплатой ответчиком недоимки по транспортному налогу за 2016,2017 г.г. и налогу на имущество за 2017 г. истцом были начислены пени и выставлено требование №25541 от 18.07.2019 г. об уплате пени на недоимку 2016 по транспортному налогу (1621,10 руб.) за период с 09.02.2018 по 17.07.2019 в размере 137,14 руб и пени на недоимку 2017 г.(1650,00 руб.) за тот же период в размере 88,67 руб.,а также об уплате пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год (335,00 руб) за период с 21.12.2018 по 17.07.2019 в размере 18,00 руб. Срок исполнения требования до 25.10.2019/л.д.92/. В связи с неоплатой ФНС обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в шестимесячный срок. Судебный приказ был вынесен 16.03.2020/л.д.95/ и отменен мировым судьей 27.01.2023 г./л.д.87/ В установленный законом шестимесячный срок административный истец 04.05.2023 обратился в суд с настоящим иском.

Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога и пени,налога на имущество и пени, а также отсутствия нарушения административным истцом порядка и срока обращения в суд, исковые требования подлежат удовлетворению частично, а именно суд взыскивает с ФИО1, ИНН <***>,проживающей по адресу <адрес> пользу ФНС №12 по Московской области,

- недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 1621,10 руб., пени за период с 02.12.2017 по 08.02.2018 в сумме 29,32 руб,

- недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1650 руб., пени за период с 04.12.2018 по 20.12.2018 в сумме 7,06 руб., пени за период с 21.12.2018 по 17.07.2019 г. в сумме 88,67 руб;

- недоимку по налогу на имущество за 2016 г. в сумме 305,00 руб. ;

- недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 335,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 20.12.2018 в сумме 1,44 руб., пени за период с 21.12.2018 по 17.07.2019 в сумме 18,00 руб.

Требования о взыскании пени по налогу на имущество за период с 01.12.2015 по 15.09.2016 г. в сумме 5,38 руб. суд оставляет без удовлетворения, поскольку административным истцом не указано на какую недоимку и за какой период начислены пени, взыскана ли указанная недоимка. Без данных сведений невозможно проверить обоснованность начисления и взыскания пени за указанный период.

Подлежат отклонению и требования административного истца о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1621,10 руб. за период с 09.02.2018 по 17.07.2019 г.,поскольку данный размер пени не подтверждается представленным расчетом, что лишает суд возможности проверить его законность и обоснованность/л.д.100-103/.Из представленного расчета не следует начисление пени на размер задолженности 1621,10 руб. и заявленный в иске размер пени 137,14 руб./л.д.84-88/

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая частичное удовлетворение исковых требований, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ

Административный иск ФНС №12 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №,проживающей по адресу <адрес> в пользу ФНС №12 по Московской области,

- недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 1621,10 руб., пени за период с 02.12.2017 по 08.02.2018 в сумме 29,32 руб,

- недоимку по налогу на имущество за 2016 г. в сумме 305,00 руб. ;

Требования о взыскании пени по налогу на имущество за период с 01.12.2015 по 15.09.2016 г. в сумме 5,38 руб. и транспортному налогу за 2016 г. за период с 09.02.2018 по 17.07.2019 в сумме 137,14 руб. оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Дубненский городской суд.

Судья М.А.Румянцева

Мотивированное решение

изготовлено 18.08.2023