Дело 2а-1938/2022

УИД 74RS0029-01-2022-002517-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2022 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Булавинцева С.И.

при секретаре: Колеватовой А.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года пеня в размере 1761 рубль 55 копеек, в том числе за период с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 1043 рубля 46 копеек, с 02 октября 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 559 рублей 71 копейка, с 30 января 2019 года по 26 августа 2019 год в размере 110 рублей 49 копеек, в размере 41 рубль 65 копеек, в размере 6 рублей 24 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, пеня в размере 9285 рублей 76 копеек в том числе с 30 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 1898 рублей 99 копеек, с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 4771 рубль 01 копейка, с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 2386 рублей 63 копейки, в размере 197 рублей 34 копейки, в размере 31 рубль 79 копеек, налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ - штраф в размере 1000 рублей.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 с 18 июля 2017 года по 09 сентября 2019 год занималась предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, и как следствие, являлась плательщиком страховых взносов, установленные законом обязанности по уплате страховых взносов своевременно не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок начислена пеня.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебном заседании участия не принимал.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия при рассмотрении дела не принимала.

В соответствии с положениями части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участников, надлежащим образом извещенных о дне слушания.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что административный иск Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений этого пункта.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ на 2020 год были установлены фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, доход которых за расчетный период не превышает 300000 руб.на обязательное пенсионное страхование - в размере 32448 руб.; на обязательное медицинское страхование - в размере 8426 руб.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе передача имущественных прав.

В силу п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Пунктом 1 статьи 154 НК РФ определено, что налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В силу статьи 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

Налоговая ставка определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ в размере 18 процентов.

Пунктом 1 статьи 166 НК РФ установлено, что сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В соответствии со статьей 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Уплата налога но операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ (пункт 1 статьи 174 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 с 18 июля 2017 года по 09 сентября 2019 год занималась предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается представленной выпиской из ЕГРИП (л.д. 8-9).

В силу положений главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Как установлено судом, 09 сентября 2019 года административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с чем, в соответствии со ст. 423 и ч. 3.5 ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Решением Ленинского районного суда г. Магнитогорска от 24 ноября 2021 года с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 4761,43 рубль и пени в размере 7,78 рублей за период с 25.09.2019 года по 01.10.2019 года; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 20303,18 рубля и пени в размере 33,16 рубля за период с 25.09.2019 года по 01.10.2019 года, а также штраф в размере 433,73 рубля, а также государственная пошлина в размере 966,17 рублей в доход местного бюджета.

Решение вступило в законную силу 11 января 2022 года.

Из представленной административным истцом расшифровки задолженности следует, что за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года пеня в размере 1761 рубль 55 копеек, в том числе за период с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 1043 рубля 46 копеек, с 02 октября 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 559 рублей 71 копейка, с 30 января 2019 года по 26 августа 2019 год в размере 110 рублей 49 копеек, в размере 41 рубль 65 копеек, в размере 6 рублей 24 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, пеня в размере 9285 рублей 76 копеек в том числе с 30 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 1898 рублей 99 копеек, с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 4771 рубль 01 копейка, с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 2386 рублей 63 копейки, в размере 197 рублей 34 копейки, в размере 31 рубль 79 копеек, налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ - штраф в размере 1000 рублей.

Административным ответчиком пени на страховые взносы уплачены не были, в связи с чем, ФИО1 было направлено требование № 20950 от 11 августа 2021 г. об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере 11047 рублей 31 копейка, а также было направлено требование № 108740 от 09 сентября 2019 года об уплате штрафа на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 500 рублей, требование № 108741 от 09 сентября 2019 года об уплате штрафа на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 500 рублей. Требования были оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Выявив неуплату административным ответчиком пени, штрафов налоговый орган 21 сентября 2021 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на ОМС в размере 1761 рубль 55 копеек, на ОПС пени в размере 9285 рублей 76 копеек, штраф на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 1000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска от 29 марта 2022 года на основании заявления ФИО1 отменен, судебный приказ, выданный 29 сентября 2021 года о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций.

09 августа 2022 года налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании образовавшейся выше задолженности.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что административным истцом была соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

До истечения 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам.

Расчет пени проверен судом, является верным, административным ответчиком не опровергнут.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года пеня в размере 1761 рубль 55 копеек, в том числе за период с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 1043 рубля 46 копеек, с 02 октября 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 559 рублей 71 копейка, с 30 января 2019 года по 26 августа 2019 год в размере 110 рублей 49 копеек, в размере 41 рубль 65 копеек, в размере 6 рублей 24 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, пеня в размере 9285 рублей 76 копеек в том числе с 30 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 1898 рублей 99 копеек, с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 4771 рубль 01 копейка, с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 2386 рублей 63 копейки, в размере 197 рублей 34 копейки, в размере 31 рубль 79 копеек, налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ - штраф в размере 1000 рублей.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 481 рубль 89 копеек в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <...> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года пеня в размере 1761 рубль 55 копеек, в том числе за период с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 1043 рубля 46 копеек, с 02 октября 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 559 рублей 71 копейка, с 30 января 2019 года по 26 августа 2019 год в размере 110 рублей 49 копеек, в размере 41 рубль 65 копеек, в размере 6 рублей 24 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, пеня в размере 9285 рублей 76 копеек в том числе с 30 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 1898 рублей 99 копеек, с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 4771 рубль 01 копейка, с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 год в размере 2386 рублей 63 копейки, в размере 197 рублей 34 копейки, в размере 31 рубль 79 копеек, налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ - штраф в размере 1000 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 481 рубль 89 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 18 октября 2022 года.

Председательствующий: