Ад. дело №а-178/2025

УИД - (05RS0№-54)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

« 10 » сентября 2025 года <адрес>

Гергебильский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Омарова А.М., при секретаре судебных заседаний ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело административного судопроизводства №а-178/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к административному ответчику ФИО1 (ИНН-<***>) взыскании о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республики Дагестан обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по: земельному налогу ФЛ округов с внутригородским делением в размере 45 445,00 рублей, суммам пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 2 768,61 рублей, на общую сумму 48 213,61 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН-<***>, зарегистрированный по адресу: 368254, <адрес>, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

УФНС России по РД ссылается на то, что за административным ответчиком ФИО1 за налоговый период 2017, 2018, 2019 годы числилось, и он владеет следующим имуществом:

- земельным участком, расположенным по адресу: РД, г Махачкала, мкр. Степной, туп. ФИО3 1-й, <адрес>, с кадастровым номером 05:40:000057:2901 площадью 983 кв.м.;

- земельным участком, расположенным по адресу: 368254, РД, <адрес> с кадастровым номером 05:24:000024:405.

Налогоплательщику за налоговый период 2017, 2018, 2019 годы на указанные земельные участки были начислены налоги, которые не были уплачены. В связи с наличием задолженности УФНС России по РД в адрес налогоплательщика были направлены требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 4748 от ДД.ММ.ГГГГ, 55587 от ДД.ММ.ГГГГ, 6534 от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу, а также суммы начисленной пени.

Ввиду неисполнения требований мировым судьей судебного участка № <адрес> РД ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-749/2021 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 45 445,00 рублей, пени в размере 2 768,61рублей, всего 48 213,61 рублей и госпошлины в размере 823,2 рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за налоговый период 2019 год в размере 45 445,00 рублей, пени в размере 2 768,61 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по РД не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца, копию решения суда и исполнительный лист направить в Управление ФНС России по <адрес>, расположенное по адресу: ул. ФИО4 Ярагского, 93, <адрес>, 367015.

Своевременно и надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своего представителя в суд не направил, о причинах неявки, либо об их уважительности суду не сообщил. Заявлений, ходатайств об отложении судебного заседания, рассмотрении дела в их отсутствие, а также возражений против удовлетворения требований административного истца в суд не представил.

В соответствии с ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Применительно к правилам ч.2 ст.100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Принимая во внимание, что судом были предприняты все необходимые меры для надлежащего извещения ответчика о необходимости явиться на подготовку к судебному разбирательству на ДД.ММ.ГГГГ и судебные заседания, назначенные на ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ, а сам факт неполучения судебного извещения, своевременно направленного по месту регистрации ответчика заказной корреспонденцией, не свидетельствует о ненадлежащем уведомлении его судом, а расценивается как отказ от получения судебного извещения, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

С учетом сведений о надлежащем извещении сторон, на основании ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы административного дела, проверив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, при рассмотрении административного дела судом установлено, что административный ответчик является собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка, расположенного по адресу: РД, г Махачкала, <адрес>, с кадастровым номером 05:40:000057:2901, земельного участка, расположенного по адресу: РД, <адрес>, с кадастровым номером 05:24:000024:405.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2017 год - 7 574,00 рубля, 2018 год – 45 445,00 рублей, 2019 год - 45 445,00 рублей.

В связи с неуплатой налога, административному ответчику были направлены требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 55587 от ДД.ММ.ГГГГ, 6534 от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу, а также суммы начисленных пеней.

Также в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 545 423,02 рублей, срок исполнения по которому истек ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службой № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего момента обязанность по уплате налога должником исполнена частично.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела письменными доказательствами.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> РД ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-749/2021 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 45 445,00 рублей, пени в размере 2 768,61рублей, всего 48 213,61 рублей и госпошлины в размере 823,2 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по требованию должника, заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

УФНС России по РД за исх. № от ДД.ММ.ГГГГ направило в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 45 445,00 рублей и пени в размере 2 768,61 рублей, которое поступило в Гергебильский районный суд РД ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Разрешая спор, суд первой инстанции, оценив собранные по делу доказательства, удовлетворил заявленные требования, взыскав также с административного ответчика госпошлину за рассмотрение дела в суде, и исходил при этом из того, что имеются основания для взыскания суммы задолженности, поскольку административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика в на праве собственности объектов налогообложения, факт начисления указанных выше налогов в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ и нормативных актов муниципальных органов представительной власти, неисполнения налогоплательщиком своей обязанности по уплате налогов и правомерности начисления пени по налогу; ФИО1 не представлено суду сведений об уплате земельного налога за 2019 год в размере 45 445 рублей и пени в размере 2 768,61 рублей и оспаривании кадастровой стоимости земельных участков либо инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, позволяющих суду сделать вывод о незаконности заявленных Инспекцией требований. Суд согласился с расчетом налогового органа суммы задолженности, поскольку ФИО1 арифметический расчет задолженности не оспорил, при этом доводы налогового органа о наличии задолженности по земельному налогу за 2019 год, задолженности по пени в установленном порядке не опроверг.

Суд находит правомерными и не усматривает оснований не согласиться с ними, полагая, что они сделаны с учетом нормативных положений главы 32 КАС РФ, при правильно определенных характере правоотношений, возникших между сторонами, и законе, подлежащем применению, верном определении юридически значимых обстоятельств по делу и законном распределении бремени доказывания между сторонами (статьи 62 и 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их надлежащей оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, тщательном исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога, налога на имущество налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности использования земли, согласно которому любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Статьей 394 Налогового кодекса РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ).

В силу ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами налога и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют. Оснований для уменьшения сумм начисленных налогов суд не усматривает.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Административный ответчик ФИО1 не совершил, действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленные размеры налогов и пени, не представил в суд возражения на административное исковое заявление, и не заявил о своем несогласии с иском и с расчетом задолженности представленным налоговым органом.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанные периоды было зарегистрировано право собственности на земельные участки, является плательщиком земельного налога. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатил эти налоги, то пени начислены правомерно.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в которых содержится подробный расчет налога по каждому объекту недвижимости. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1 ст.48 НК РФ).;

Если в течение в трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых, взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей к взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требований № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. С указанной даты начинается течь три года и шестимесячный срок обращения о взыскании недоимки по земельному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании земельного налога за 2019 год и пени. Вместе с тем ранее УФНС России по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате земельного налога не имела.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по РД о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 48 213,61 рублей подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 в доход муниципального образования МО «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> – к административному ответчику ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН-<***>, зарегистрированного по адресу: 368254, <адрес>, РД, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН-<***>),, зарегистрированного по адресу: 368254, <адрес>, РД, фактически проживающего по адресу: 367000, РД, <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 45 445,00 рублей за период 2019 г.;

- суммам пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 2 768,61 рублей, на общую сумму 48 213,61 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН-<***>), зарегистрированного по адресу: 368254, <адрес>, РД, фактически проживающего по адресу: 367000, РД, <адрес>, в пользу бюджета МР «<адрес>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Гергебильский районный суд РД в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение отпечатано в совещательной комнате.

Председательствующий А.М. Омаров