Решение по делу № 2А-457/2025 от 16.01.2026 | Ново-Савиновский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Дело №2а -457/2025

16RS0049-01-2025-011269-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2026 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Абросимовой Е.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) на общую сумму 258267, 06 руб., из них 258 267, 06 руб., пени начисленные на совокупную обязанность.

ФИО4 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по РТ и в период с --.--.---- г. по --.--.---- г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

- от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции, действовавшей до --.--.---- г.) налоговая устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего ая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

ФИО4 представил в Межрайонную ИФНС России №6 по Республике Татарстан налоговую декларацию по НДФЛ за 2013 год.

ИФНС России №6 по Республике Татарстан в отношении ФИО4 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременной уплаты всех налогов и сборов за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

По результатам выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №6 по РТ вынесено решение №-- от --.--.---- г. о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением ответчику начислен штраф в размере 704 993,00 руб., и пени в размере 539738 руб. В момент проведения выездной налоговой проверки у ФИО4 задолженность по неуплаченным налогам составляла 3 517 966,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от --.--.---- г. №-- об уплате налогов и штрафов в общем размере 7023579, 57руб., со сроком исполнения до --.--.---- г..

Требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика 17.05.2023г.

Учитывая, что с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3), то начиная с этой даты требования об уплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

--.--.---- г. налоговым органом было принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 7193954, 91 рублей.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

--.--.---- г. ИФНС №5 по РТ обратилось в мировой суд судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан с заявлением №-- от 10.04.2025г. о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму 258267, 06 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений - Пени в размере – 258 267, 06 рублей.

Пени в размере 258 267, 06 рублей начислены за период с --.--.---- г. по 10.04.2025г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на недоимку по налогам.

Отрицательное сальдо по налогам с --.--.---- г. по --.--.---- г. составляет 3416 230,87 рублей (начислены пени в размере 258 267, 06руб.):

- налог на имущество физических лиц в размере 25 559,97 рублей за 2014 год;

- земельный налог в размере 17 242,00 рублей за 2014,2015 год;

- налог на доходы физических лиц в размере 3364 387 руб. 01 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за август 2017 года в размере 3149,25 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за август 2017 года в размере 5 982,64 руб.

--.--.---- г. мировым судьей судебного участка №10 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани РТ вынесен судебный приказ №-- о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. судебный приказ был отменен.

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от 10.04.2025г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по пеням в совокупном размере 258 267,06 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. гг.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик – ФИО2 в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021 г.) налоговая устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) на общую сумму 258 267, 06 руб., из них 258 267, 06 руб., пени начисленные на совокупную обязанность.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

ФИО4 представил в Межрайонную ИФНС России №6 по Республике Татарстан налоговую декларацию по НДФЛ за 2013 год.

По результатам выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №6 по РТ вынесено решение №-- от --.--.---- г. о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением ответчику начислен штраф в размере 704 993,00 руб., и пени в размере 539 738 руб. В момент проведения выездной налоговой проверки у ФИО4 задолженность по неуплаченным налогам составляла 3 517 966,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от --.--.---- г. №-- об уплате налогов и штрафов в общем размере 7 023 579, 57руб., со сроком исполнения до --.--.---- г..

Требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика 17.05.2023г.

Отрицательное сальдо по налогам с --.--.---- г. по --.--.---- г. составляет 3 416 230,87 рублей (начислены пени в размере 258 267, 06руб.):

- налог на имущество физических лиц в размере 25 559,97 рублей за 2014 год;

- земельный налог в размере 17 242,00 рублей за 2014,2015 год;

- налог на доходы физических лиц в размере 3 364 387 руб. 01 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за август 2017 года в размере 3149,25 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за август 2017 года в размере 5 982,64 руб.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. судебный приказ был отменен.

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от 10.04.2025г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена, в связи с чем ответчику было направлено административное исковое заявление.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени, мотивированным расчетом пени, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Размер взыскиваемых налоговым органом сумма налога и пени административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратному им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Материалы дела, приказного производства, а также материалы исполнительного производства не содержат сведений об уплате ответчиком ФИО2 налоговой задолженности по пеням в размере 258267, 06 руб.

Следовательно, налоговая задолженность в вышеуказанном размере, заявленная административным истцом, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 8 748 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: ... ..., ИНН №-- в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность по пеням в совокупном размере 258 267,06 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. гг.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 8 748 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 16.01.2026г.