Дело № 2а-1-345/2025

64RS0010-01-2024-007075-34

Решение

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Кичатой О.Н.,

при помощнике судьи Визгаловой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (пени),

установил:

межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области обратилась в суд с указанным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что в 2022 году ответчик реализовал объект недвижимости, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ): жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, а также земельный участок по адресу: <адрес>. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год налогоплательщик не представлена, налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено, что сумма НДФЛ к уплате по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи объектов недвижимости составляет 418 600 руб. Сумма налога плательщиком погашена в полном объеме 23 мая 2024 года. Поскольку налог был уплачен несвоевременно, налоговым органом исчислены штрафы: по п. 1 ст. 119 НК РФ – в размере 62 790 руб. (уплачен частично 23 мая 2024 года в сумме 39 780 руб.), по п. 1 ст. 122 НК РФ – в размере 41 860 руб. (уплачен частично 27 апреля 2024 года в сумме 52 845 руб.). Неуплаченная сумма штрафа составляет 12 025 руб. Кроме того, по состоянию на 01 января 2023 года у ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности по состоянию на 22 февраля 2024 года № направлено своевременно, отрицательное сальдо на указанную дату в общей сумме составляет 67 094 руб. 37 коп., из них налог 509 598 руб. 68 коп., пени 50 780 руб. 29 коп., штраф 104 650 руб. На отрицательное сальдо ответчику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 18 июля 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 18 683 руб. 04 коп.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по НДФЛ за 2022 год в сумме 18 683 руб. 04 коп., штраф по НДФЛ за 23022 год в сумме 12 025 руб.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились, сведений об уважительности причин неявки не представили, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, от истца и ответчика имеются ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие, в связи с чем, учитывая положения ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых не признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, а также дела № 2а-2746/2024 по заявлению межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется, в частности налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате за соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2022 году ФИО1 были реализованы находящиеся у него в собственности менее минимального предельного срока владения (пяти лет) следующие объекты недвижимости:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, цена сделки <данные изъяты>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, цена сделки <данные изъяты>.,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, цена сделки <данные изъяты>.

В установленный законом срок налоговая декларация не была представлена ответчиком в налоговый орган, в связи с чем в период с 18 июля 2023 года по 12 октября 2023 года истцом проведена камеральная налоговая проверка.

Сумма налога, начисленная к уплате с учетом продажи имущества за 2022 год, составила 418 600 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующим за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании ст. 101 НК РФ решением налогового органа № от 22 ноября 2023 года ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение правонарушения, ему был назначен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации в размере 15 % от суммы недоимки в размере 62 790 руб. и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога 10 % от суммы недоимки в размере 41 860 руб. Указанное решение ответчиком оспорено не было.

В адрес ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 22 февраля 2024 года, из которых недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 509 598 руб. 68 коп., пени в размере 50 780 руб. 29 коп., штраф в размере 104 650 руб.

02 мая 2024 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств ФИО1 в размере 317 930 руб. 31 коп.

Как следует из искового заявления, сумма налога на доходы физических лиц погашена в полном объеме 23 мая 2024 года, штраф по п. 1 чт. 122 НК РФ уплачен частично 23 мая 2024 года в сумме 39 780 руб. (остаток – 2 080 руб.), штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ уплачен частично 27 апреля 2024 года в сумме 52 845 руб. (остаток – 9 945 руб.).

Доказательств уплаты штрафа в ином размере либо погашения задолженности в полном объеме ответчиком суду также не представлено.

Таким образом, задолженность по штрафам составляет 12 025 руб., которые подлежат взысканию с ответчика.

Согласно п. п. 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Доказательств уплаты налога на доходы физических лиц в установленный срок (до 17 июля 2023 года) административным ответчиком представлено не было.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени на недоимку по налогу судом проверен, ответчиком не оспорен, при расчете применялись ставки Центрального Банка РФ.

Так, размер пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 года за период с 18 июля 2023 года по 17 мая 2024 года в разрезе изменения сальдо (с учетом уменьшения налога по КНП и поступившей переплаты из ОКНО) составил 19 179 руб. 40 коп., исходя из следующего расчета:

с 18 июля 2023 года по 23 июля 2023 года – 198 руб. 90 коп. (132600х7,5%/300х6 дней),

с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года – 826 руб. 54 коп. (132600х8,5%/300х22 дня),

с 15 августа 2023 года по 30 августа 2023 года – 848 руб. 64 коп. (132600х12%/300х16 дней),

с 31 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года – 944 руб. 29 коп. (131151х12%/300х18 дней),

с 18 сентября 2023 года по 30 сентября 2023 года – 738 руб. 82 коп. (131151х13%/300х13 дней),

с 01 октября 2023 года пол 29 октября 2023 года – 1 648 руб. 12 коп. (131150,34х13%/300х29 дней),

с 30 октября 2023 года по 31 октября 2023 года – 131 руб. 15 коп. (131150,34х15%/300х2 дня),

с 01 ноября 2023 года по 01 декабря 2023 года – 2 032 руб. 82 коп. (131149,68х15%/300х31 день),

со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года – 1 060 руб. 79 коп. (132598,68х15%/300х16 дней),

с 18 декабря 2023 года по 09 мая 2024 года – 10 183 руб. 58 коп. (132598,68х16%/300х144 дня),

с 10 мая 2024 года по 17 мая 2024 года – 565 руб. 75 коп. (132598,68х16%/300х8 дней).

Налоговым органом пени были уменьшены по КНП на 496 руб. 36 коп., в связи с чем ко взысканию заявлены пени в размере 18 683 руб. 04 коп. (19 179 руб. 40 коп. – 496 руб. 36 коп.)

Задолженность по пени ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 18 683 (восемнадцать тысяч шестьсот восемьдесят три) рубля 04 (четыре) копейки, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 12 025 (двенадцать тысяч двадцать пять) рублей, а всего 30 708 (тридцать тысяч семьсот восемь) рублей 04 (четыре) копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №)в доход бюджета Вольского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд Саратовской области.

Председательствующий О.Н. Кичатая

мотивированное решение изготовлено 06 мая 2025 года