УИД № 77RS0001-02-2025-014720-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1732/25 по административному исковому заявлению ИФНС России № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 … г.р. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 г., НДФЛ за 2020 г., штрафов и пени, ссылаясь на наличие у налогоплательщика на 30 июня 2025 г. отрицательного сальдо ЕНС в размере 407464,38 руб., которое до настоящего времени не погашено. Административный истец, ссылаясь на нормы ст. 286 КАС РФ, ст.48 НК РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности, указывая, что Инспекция не имела возможности в указанные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи со смещением сроков на принудительное взыскание, связанным с введением ЕНС.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

Законный представитель административного ответчика – ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, ссылаясь пропуск налоговым органом срока обращения в суд, уплату налога на имущество за указанные периоды и необоснованное начисление НДФЛ и штрафов.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

ФИО1 принадлежали квартиры по адресу: …

Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 1 сентября 2020 г., от 1 сентября 2021 г., от 1 сентября 2022 г.

ФИО1 в 2020 г. получила доход от продажи объекта недвижимости по адресу: …, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

По данным Инспекции сумма налога к уплате за 2020 г. в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости составила 264333 руб.

По результатам камеральной проверки Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 20 апреля 2022 г. № 3288 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислен налог в сумме 264333 руб. и штрафы по п. 1 ст.119 НК РФ в размере 39650 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 52867 руб. Данное решение было направлено налогоплательщику 14 июня 2022 г. и вручено 22 июня 2022 г. Налог и штрафы не уплачены.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, налога на имущество, штрафов административному ответчику направлялось требование от 25 мая 2023 г. № 2329 об уплате задолженности по налогам в сумме 268572 руб., пени в сумме 39598,33 руб., штрафов в сумме 92517 руб. в срок до 20 июля 2023 г.

Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.

8 августа 2023 г. налоговым органом принято решение № 494 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 25 мая 2023 г., в размере 405857,29 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 308 района Свиблово г.Москвы, и.о. мирового судьи судебного участка № 309 района Свиблово г.Москвы, от 19 декабря 2023 г. отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогам, пеням и штрафам.

По данным налогового органа, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет:

- налог на имущество за 2019 г. – 139 руб.,

- налог на имущество за 2020 г. – 1763 руб.,

- налог на имущество за 2020 г. – 61 руб.,

- налог на имущество за 2021 г. – 2276 руб.,

- НДФЛ за 2020 г. - 259088,14 руб.,

- штраф по ст. 119 НК РФ за 2020 г. – 39650 руб.,

- штраф по ст. 122 НК РФ за 2020 г. – 52867 руб.,

- пени – 46375,38 руб.

6 апреля 2025 г. налогоплательщиком произведен единый налоговый платеж на сумму 25000 руб.

Из представленного суду соглашения об установлении долей от 14 сентября 2020 г. следует, что квартира по адресу: … приобретена ФИО3 на основании договора купли-продажи от 16 марта 2012 г. с использованием средств материнского (семейного) капитала. Данным соглашением ФИО3, ФИО1 и Х.М.М. установлены доли – по 1/3 каждому.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе квартира.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» установлены дополнительные меры государственной поддержки семей, имеющих детей, реализуемые за счет средств материнского (семейного) капитала и обеспечивающие указанным семьям, в том числе возможность улучшения жилищных условий (п.п. 1 и 2 ст. 2).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 10 Федерального закона N 256-ФЗ средства (часть средств) материнского (семейного) капитала в соответствии с заявлением о распоряжении могут направляться на приобретение (строительство) жилого помещения.

Согласно п.4 ст.10 Федерального закона N 256-ФЗ жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, оформляется в общую собственность родителей, детей с определением размера долей по соглашению.

Таким образом, Федеральным законом N 256-ФЗ определен круг субъектов (родители и дети), в чью собственность поступает жилое помещение, приобретенное с использованием средств материнского (семейного) капитала, и установлен вид собственности - общая долевая, возникающий у названных субъектов на приобретенное жилое помещение.

Исходя из положений указанного закона, несовершеннолетние дети должны признаваться участниками долевой собственности на объект недвижимости, приобретенный с использованием средств материнского капитала.

Приобретение жилого помещения с использованием средств материнского (семейного) капитала обязывает лиц, использующих данные средства, исполнить обязательство по оформлению имущественных прав членов семьи владельца сертификата, в том числе несовершеннолетних детей.

Согласно пункту 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Пунктом 2 статьи 218 ГК РФ установлено, что право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика НДФЛ за 2020 г. и штрафов.

При этом суд исходит из того, что право общей долевой собственности у родителей и детей на жилое помещение, приобретенное с использованием средств материнского (семейного) капитала, возникает с момента использования материнского (семейного) капитала и приобретения права собственности на жилое помещение лицом, использовавшим средства материнского (семейного) капитал, а действия титульного собственника, направленные на регистрацию долей в праве на основании соглашения об их определении, не являются сделкой, направленной на приобретение или отчуждение имущества (долей), и не могут являться моментом возникновения права собственности на доли, принадлежащие детям.

Право общей долевой собственности на жилое помещение, приобретенное с использованием средств материнского (семейного) капитала, возникло у несовершеннолетней ФИО1 с момента использования материнского (семейного) капитала и приобретения права собственности на жилое помещение лицом, использовавшим средства материнского (семейного) капитала (2012 год), не выполнившим своевременно свою обязанность по оформлению общей долевой собственности.

Таким образом обязанность по уплате НДФЛ в связи с продажей доли в праве собственности на квартиру у ФИО1 отсутствует.

Задолженность по налогу на имущество за 2019-2021 г.г. с учетом произведенного платежа от 6 апреля 2025 г. на сумму 25000 руб. у ФИО1 отсутствует.

Кроме того, налоговым органом пропущен срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленный ст. 48 НК РФ (в ред. от 14 июля 2022г.), который с учетом разъяснений, данных в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" истек 20 января 2024 г.

Уважительных причин пропуска срока и оснований для его восстановления не имеется.

Таким образом заявленные требования о взыскании налога на имущество, НДФЛ, штрафов, пени не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска ИФНС России № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 29 января 2026 г.

Судья М.В. Невзорова