УИД № 48RS0001-01-2023-000781-10

Дело № 2а-1845/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

при секретаре Дубровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с вышеуказанным исковым заявлением. В обоснование исковых требований ссылалось на то, что административному ответчику принадлежали на праве собственности в 2017г., 2018г., 2019г., 2020г. квартира с кадастровым номером №; жилой дом с кадастровым номером №, а также земельный участок, с кадастровым номером №, в связи с чем на ответчике лежит обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога. В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, административному ответчику были направлены налоговые требования, в которых указан срок для погашения образовавшейся задолженности, однако, в установленный срок, административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 57 032, 68 руб.

Административный истец УФНС России по Липецкой области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения в числе прочего квартиру.

Как указано в статье 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (пп.1 ч.2).

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3).

В соответствии с ч. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в 2020 г. в собственности ФИО1 находилось следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу <адрес> (КН №), расчет налога (225 (исчисленная сумма налога за предыдущий период) х 1,1 (коэффициент) = 248 руб.;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (КН №), расчет налога (22 460 096 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,20% (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)=44 920 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (КН №), расчет налога: 6 898 110 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,1 % (налоговая ставка) х 12/12(период владения)=6898 руб.

Таким образом, ответчику начислен был налог на имущество и земельный налог за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год в следующем размере: 52066 (248 руб.+44920руб.+ 6898руб.).

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 16004651 от 01.09.2021г., что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов налогоплательщику были начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за период с 22.12.2021г. по 27.01.2022г. размере 227,59 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за период с 02.12.2021г. по 21.12.2021г. в размере 1,26 руб.;

- по земельному налогу за период с 02.12.2021г. по 21.12.2021г. в размере 34, 95 руб. (требование №62195 от 22.12.2021г.).

Ответчику было направлено требование №62195 от 22.12.2021г. по сроку уплаты задолженности по налогам до 27.01.2022 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. Данное требование до настоящего момента не исполнено.

В связи с непогашением задолженности по заявлению МИФНС России № 6 по Липецкой области в отношении ФИО1, мировым судьей судебного участка № 17 Советского судебного района г. Липецк 13.05.2022г. был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам, который определением мирового судьи от 15 августа 2022 г. был отменен в связи с поступлениями возражений от должника.

15 февраля 2023 года налоговым органом предъявлен настоящий иск.

Таким образом, порядок взыскания налога по взысканию транспортного налога и налога на имущество за 2020 год, а также пени и срок обращения в суд по данным требованиям административным истцом соблюден.

Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогам у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с действующим законодательством.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что требования истца о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за период с 22.12.2021г. по 27.01.2022г.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за период с 02.12.2021г. по 21.12.2021г.; пени по земельному налогу за период с 02.12.2021г. по 21.12.2021г. (227,59руб.,+1,26 руб.+34, 95 руб.+248 руб.+44920руб.+ 6898руб.) в общей сумме 52 329, 8 руб. подлежат удовлетворению.

Из материалов дела усматривается, что за ФИО1 в 2017г., 2018г., 2019г., была зарегистрирована на праве собственности квартира, расположенная по адресу <адрес> (КН №).

Налоговым уведомлением № 16064018 от 07.09.2018г. административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за указанное имущество за 2017г. Данное налоговое уведомление со сроком уплаты до 03.12.2018г. было направлено в личном кабинете налогоплательщика 03.04.2019г.

Налоговым уведомлением № 61540510 от 22.08.2019г. административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за указанное имущество за 2018г. Данное налоговое уведомление было направлено в адрес ответчика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Налоговым уведомлением № 4290697 от 03.08.2020г. административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за указанное имущество за 2019г. Данное налоговое уведомление было направлено в адрес ответчика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога по уведомлению № 16064018 от 07.09.2018г. ФИО1 было выставлено налоговое требование № 29717 от 09.07.2019г. об уплате задолженности по налогу за 2017г. и пени за период 04.12.2018г. по 08.02.2019г. на общую сумму 98,18 руб. ( 93 руб. + 5,18 руб.).

Согласно АИС Налог 3 данная задолженность частично погашена и составляет 80,34 руб. При этом по данному требованию № 29717 срок исполнения установлен до 25.10.2019г. Сведения о направлении в адрес ответчика данного требования отсутствуют.

В связи с не предоставлением истцом доказательств соблюдения процедуры взыскания, задолженность по данному требованию не подлежит взысканию.

В связи с неуплатой налога по уведомлению № 61540510 от 22.08.2019г. ФИО1 было выставлено налоговое требование № 6184 от 29.01.2020г. об уплате задолженности по налогу за 2018г. и пени за период 03.12.2019г. по 28.01.2020г. на общую сумму 160.91 руб. ( 159 руб. + 1,91 руб.).

Требованием № 6184 установлен сроком исполнения до 06.03.2020г.,

В связи с неуплатой налога по уведомлению № 4290697 от 03.08.2020г. ФИО1 было выставлено налоговое требование № 53399 от 25.12.2020г. об уплате задолженности по налогу за 2019г. и пени за период 02.12.2020г. по 24.12.2020г. на общую сумму 225,73 руб. ( 225 руб. + 0,73 руб.). Срок исполнения по требованию № 53399 установлен до 26.01.2021г.

В связи с неуплатой налога ФИО1 было выставлено налоговое требование № 158447 от 09.10.2020г. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения на общую сумму 3 521, 25 руб., а также об уплате пени по земельному налогу в размере 714, 55 руб. Срок исполнения требования до 25.02.2021г.

Все вышеуказанные требования, за исключением требования № 29717, были направлены в адрес ответчика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. Данные требования до настоящего момента не исполнены.

Как следует из положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела по требованию № 6184 и № 53399 размер отрицательного сальдо не превышал установленную ст. 48 НК РФ сумму. А поэтому суммы задолженности указанные в данных требованиях подлежат взысканию.

При этом по требованию № 158447 размер отрицательного сальдо превысил указанную сумму, таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию не соблюден.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При таких обстоятельствах, суммы задолженности указанные в данном требовании взысканию не подлежат.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогам по требованиям № 29717 от 09.07.2019г.; №158447 от 09.10.2020г. на общую сумму 4316,24 руб. (80,34 руб. +3521,35руб.+714,55руб.) не имеется, суд считает необходимым отказать в удовлетворении указанных исковых требований в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Кроме того, суд приходит к выводу о том, что требования истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за2018 год за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 24.12.2020г. (159 руб.+ 1,91 руб.+225 руб.+ 0,73 руб.) в общей сумме 386,64 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 1781 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам в общей сумме 52 716, 44 руб., из которых:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2018 год в размере 159 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за2018 год за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. в размере 1,91 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 год в размере 225 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 24.12.2020г. в размере 0,73 руб.;

- по налогу на имущество налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2020 год в размере 44920руб.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 248 руб.,

-по земельному налогу за 2020 год в размере 6898 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за период с 22.12.2021г. по 27.01.2022г. в размере 227,59 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за период с 02.12.2021г. по 21.12.2021г. в размере 1,26 руб.;

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2021г. по 21.12.2021г. в размере 34, 95 руб.;

В требованиях Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 4316,24 руб. отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 1781руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ О.И. Данилова

Мотивированное решение изготовлено 03.04.2023г.