Решение по делу № 2А-1510/2025 от 03.09.2025 | Колпинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело № 2а-1510/2025 УИД: 78RS0007-01-2025-001042-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Санкт-Петербург 22 июля 2025 года

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Пиотковской В.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Войтович Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Санкт-Петербургу (далее – Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу) обратилась в Колпинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 и просила суд взыскать с ФИО2 задолженность по:

Транспортному налогу в размере 8 000 руб. 00 коп. за 2022 год;

Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 626 руб. 00 коп. за 2022 год;

Пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 677 руб. 43 коп., а всего на общую сумму 23 303 руб. 43 коп.

В ходе рассмотрения дела административный истец, реализуя процессуальное право, предусмотренное статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, уточнил заявленные административные исковые требования и просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу физических лиц в размере 8 000 руб. 00 коп. за 2022 год; налогу на имущество физических лиц в размере 626 руб. 00 коп. за 2022 год, пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 485 руб. 65 коп., на общую сумму 11 111 руб. 65 коп. (л.д.80).

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по городу Санкт-Петербургу в качестве налогоплательщика и в соответствии пунктом 1 статьи 23, пункта 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязана уплачивать законно установленные налоги.

Однако данная обязанность выполнялась административным ответчиком ненадлежащим образом, в связи с чем, административный истец обратился с рассматриваемым административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу в суд явился, заявленные административные исковые требования поддержала согласно доводам, приведенным в административном исковом заявлении, настаивал на их удовлетворении судом.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явилась, извещена надлежащим образом, доверила ведение дела представителю – ФИО5, который, в свою очередь, возражал против удовлетворения административного иска, заявленного Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу, в том числе согласно доводам, изложенным в письменных возражениях, представленных в материалы дела ранее, просил суд принять решение об отказе в удовлетворении иска.

Представитель ФИО2, помимо прочего, указал на пропуск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу установленного законом срока для обращения в суд с заявленными требованиями, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Суд, в силу части 2 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам возможность для реализации ими своих процессуальных прав, изучив материалы дела, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, на основании фактических обстоятельств дела, с учетом пояснений представителя административного истца, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога на транспортные средства установлен Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ N 487-53 "О транспортном налоге" (принят ЗС СПб ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый период (год)

Объект налогообложения/Кадастровая стоимость

Повышающий коэффициент

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Размер налоговых льгот (руб.).

Сумма исчисленного налога (руб.)

2022

ФОЛЬКСВАГЕН PASS; №; ОКТМО №; код налогового органа 7817

50,00

12/12

8000.000

На основании сведений ГУ МВД России по <адрес> и <адрес>, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 8 000 руб. 00 коп. со сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

В порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) (пункт 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В Санкт-Петербурге порядок уплаты и ставки налога регламентируются Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ N 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущее физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения являются: жилой дом; жилое помещение (кварц комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является налогоплательщиком налоге имущество физических лиц.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения/Кадастровая стоимость

Доля в праве

Налоговая ставка (руб.)

Кол-во месяцев владения вгоду/12

Коэффициент к налоговому периоду

Сумма исчисленного налога (руб.)

2022

Квартиры; №;ОКТМО №; код налогового органа <адрес>

0.10

12/12

1.1

626.00

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации на основании данных о кадастровой стоимости административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, а в налоговых обязательствах налогоплательщика сформировалась налоговая задолженность.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета.

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.

В силу п. 1, п. 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, а в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взыскание задолженности путем направления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании.

Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 54 115 руб. 16 коп., в том числе состоящий из задолженности:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 4 867 руб. 00 коп. за 2016-2017 г.;

Транспортный налог в размере 40 000 руб. 00 коп. за 2016-2020 г.;

Пени в сумме 9 248 руб. 16 коп.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени согласно «Карты расчета пени».

Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 9 248 руб. 16 коп.:

Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 405 руб. 66 коп.;

Пени по транспортному налогу в размере 7 842 руб. 50 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.0.2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 56 403 руб. 57 руб.

Данное требование направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригорских муниципальных образований городов федерального значения в размере 4 867 руб. 00 коп. за 2016-2017 гг.

Транспортный налог в размере 40 000 руб. 00 коп. за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг.

Пени в размере 11 536 руб. 57 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в требовании.

Как указывал административный истец, в данном случае срок исполнения Требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, данное требование налогоплательщиком исполнено в установленный в нем срок не было.

Также, как указывал административный истец, вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 2 288 руб. 41 коп.

С учетом имеющейся недоимки по пени, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9248 руб. 16 коп., сумма задолженности по пени по состоянию формирования Требования № от ДД.ММ.ГГГГ – 11 536 руб. 57 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

Общее сальдо в сумме 59 755 руб. 12 коп., в том числе, пени 14 888 руб. 12 коп.

Пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 5 639 руб. 96 коп.

С учетом имеющейся недоимки по пени, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 248 руб. 16 коп., сумма задолженности по пени по состоянию формирования заявления для вынесения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ - 14 888 руб. 12 коп.

В связи с тем, что ФИО2 налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом применялись меры взыскания.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 210 руб. 69 коп.

В части принятия мер по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации:

- по ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации – 1183 (1286), ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ), суммы взыскания по документу – всего 8104 руб. 20 коп., в том числе пени – 104 руб. 20 коп., непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 99 руб. 89 коп.

- по ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации – 1120 (2538), ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ), суммы взыскания по документу – всего 16 110 руб. 80 коп., в том числе пени – 110 руб. 80 коп., непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 110 руб. 80 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

14 888 руб. 12 коп. (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП ДД.ММ.ГГГГ) – 210 руб. 69 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 677 руб. 43 коп.

В связи с тем, что статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в Требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и в Заявлении о вынесении судебного приказа от№ от ДД.ММ.ГГГГ отличается.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования Заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35 544 руб. 43 коп., в т.ч. налог – 20 867 руб. 00 коп., пени – 14 677 руб. 43 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Транспортный налог в размере 19 044 руб. 91 коп. за 2016, 2017, 2022 гг.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 1 822 руб. 09 коп. за 2016, 2017, 2022 гг.;

- Пени в размере 14 677 руб. 43 коп.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица.

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, судебный приказ №а-344/2024-78 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу административные исковые требования, принимая во внимание конкретные обстоятельства рассматриваемого спора, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного иска в связи с тем, что Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу пропущен срок для обращения в суд с заявленными требованиями.

Как неоднократно было отмечено Конституционным Судом РФ, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1093-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1708-О и др.)..

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства ФИО1 Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административным истцом не приведено доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд с заявленными требованиями.

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О), в силу того, что доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска.

В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налоговой задолженности, заявленной ко взысканию по рассматриваемому административную исковому заявлению, в связи с пропуском установленного процессуального срока, в силу ч. 4 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации спорная задолженность является безнадежной к взысканию.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: В.А.Пиотковская

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ