Решение по делу № 2А-708/2025 от 25.07.2025 | Рамонский районный суд (Воронежская область)

Дело №2а-708/2025

УИД 36RS0032-01-2025-000426-55

Строка 3.198

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

11 июля 2025 года р.п. Рамонь Воронежская область

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Стрельниковой О.А.,

при помощнике судьи Бурдакиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Рамонского районного суда Воронежской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 взыскании недоимки,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с нее недоимки в размере 894902,50 рублей по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 570,00 руб.,

- транспортному налогу за 2022 год в размере 3 753,00 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 48 276,96 руб.,

- штраф за непредставление Декларации за 2021год в размере 4 353,50 руб.,

- штраф за неуплату суммы налога за 2021 год в размере 2 902,50 руб.,

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год в размере 536 250,00 руб.,

- штраф за неуплату суммы налога за 2022 год в размере 107 250,00 руб.,

- штраф за непредставление Декларации за 2022 год в размере 80 438,00 руб.,

- пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 в размере 111 108,54 руб.

Указывая на то, что ФИО1 с 2022 году являлась собственником земельных участков, являющихся объектами налогообложения согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации:

- земельный участок, адрес<.......>, <.......>, кадастровый №...

Расчет земельного налога за 2022 г.: 413 650 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) - 130 902 (налоговый вычет, руб.) х 0,30 (налоговая ставка, %) х 4/12 (месяцев владения/12) = 283,00 руб.

- земельный участок, адрес: <.......>, <.......>, <.......>, кадастровый №...

Расчет земельного налога за 2022 г.: 207 261 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка, %) х 3/12 (месяцев владения/12) = 155,00 руб.

- земельный участок, адрес: <.......>, кадастровый №...

Расчет земельного налога за 2022 год: 206 388 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) - 130 902 (налоговый вычет, руб.) х 0,30 (налоговая ставка, %) х 7/12 (месяцев владения/12) = 132,00 руб.

Сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год составила в размере 570,00 рублей.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 115060412 от 29.07.2023 г.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 2574 от 27.07.2023 г.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Кроме того на имя ФИО1 в 2022 году было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки SKODAKODIAQс государственным регистрационным номером Н597Е0136.

Расчет транспортного налога за 2022 г.: 125,10 (мощность двигателя, л.с.) х 30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 3 753,00 руб.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ, Законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» № 80-03 от 27.12.2002 г., ст. 52 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 115060412 от 29.07.2023 г.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование №... от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Налогоплательщик, согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в 2021 году получил доход от продажи имущества, расположенного по адресу: <.......> и в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ обязана представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налогоплательщику было направлено Требование о предоставлении пояснений (информации). Пояснения были представлены налогоплательщиком и учтены в ходе камеральной налоговой проверки (вх. № 43723 от 18.10.2022). Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи имущества составил: сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества - 3010922.39 руб.; сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ - 1709720.15 руб.; налоговая база для исчисления налога - 446526.39 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 58 048,00 руб.

В связи с частичным погашением сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2021 год составила 48 276,96 руб.

По результатам камеральной проверки, установив, что налогоплательщик не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации, в связи с чем в отношении ФИО1 был взыскан штраф: по ч. 1 ст. 119 НК РФ – 4353,50 рублей; по п.1 ст. 122 НК РФ – 2902,50 рублей.

Также поскольку ФИО1 не была представлена декларация за 2022 год,

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год Налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2023 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 536 250,00 рублей.

Сумма штрафа за непредставление Декларации 2022 по ч. 1 ст. 119 НК РФ составила 80 438,00 руб.(536 250,00*15%); сумма штрафа за по ч. 1 ст. 122 НК РФ составила 107250,00 руб.(536 250,00*20%).

В связи с наличием недоимки налоговым органом были начислены пени по совокупной обязанности налогоплательщика, размер которых за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 составил – 111108,54 рубля.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, ранее в судебном заседании предъявленные к ней исковые требования не признала, указывая, что согласно сведениям личного кабинета налогоплательщика ее недоимка составляет 20069,28 рублей. Представленные административным истцом сведения не содержат информации из чего в настоящее время состоит задолженность, период начисленных пени. Расчет задолженности не представлен.

В судебное заседании представитель административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области не явился, извещен судом надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Воронежской области не явился, извещен судом надлежащим образом,

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ст.ст. 387 и 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из положений ст.ст. 389, 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кроме того, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности согласно ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом согласно ст. 393 НК РФ, в свою очередь, признается календарный год.

Исходя из содержания ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.п. 2 п.1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с п.1,2 статьи 229НалоговогокодексаРоссийскойФедерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом, если иное не предусмотреностатьей 227.1настоящего Кодекса. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2021 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Таким образом,налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности меньше минимального предельного срока владения, установленного п.4 ст. 217.1 и должен быть продекларирован.

Согласно п. 1 статьи 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или в других неправомерных действий (бездействия), которая влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса за неисполнение обязанностей по уплате НДФЛ в установленные законодательством сроки пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1 с 2022 году являлась собственником земельных участков, являющихся объектами налогообложения согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации:

- земельный участок, адрес: <.......>, кадастровый №...

Расчет земельного налога за 2022 г.: 207 261 (кадастровая стоимость, руб.) х I (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка, %) х 3/12 (месяцев владения/12) = 155,00 руб.

- земельный участок, адрес: <.......>, кадастровый №...

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 2574 от 27.07.2023 г.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Кроме того на имя ФИО1 в 2022 году было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки SKODAKODIAQс государственным регистрационным номером №....

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 2574 от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Налогоплательщик, согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в 2021 году получил доход от продажи имущества, расположенного по адресу: 394052, <...> и в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ обязана представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

В связи с частичным погашением сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2021 год составила 48 276,96 руб.

Также поскольку ФИО1 не была представлена декларация за 2022 год,

Кроме того, судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области было подано заявление о вынесениисудебногоприказа.05.03.2024г. былвынесенсудебныйприказ №2а-414/2024г.Мировым судьей судебного участка№ 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области быловынесеноопределениеоб отмене судебногоприказаот 18.09.2024г.

МежрайоннойИФНСРоссии №15 по Воронежскойобластибыло подано заявление о вынесениисудебногоприказа.11.06.2024г. былвынесенсудебныйприказ 2а-1300/2024.Мировым судьей судебного участка №1 вРамонском судебном районе Воронежскойобластибыловынесеноопределениеоботменесудебногоприказаот 18.09.2024г.

МежрайоннойИФНСРоссии№15 по Воронежскойобластибыло подано заявление овынесениисудебногоприказа.23.05.2024г.былвынесенсудебныйприказ №2а-1124/2024.Мировым судьейсудебногоучастка№1вРамонском судебномрайоне Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.09.2024 г.

Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области было подано заявлениео вынесениисудебногоприказа.23.07.2024г. былвынесенсудебныйприказ №2а-1714/2024.Мировым судьейсудебного участка№1вРамонском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.09.2024г.

Межрайонной ИФНС России №5поВоронежскойобластибылоподано заявлениео вынесениисудебногоприказа.26.08.2024г. былвынесенсудебныйприказ №2a-1861/2024. Мировым судьейсудебногоучастка№1вРамонском судебном районе Воронежскойобластибыловынесеноопределениеоботменесудебногоприказаот 18.09.2024 г.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области было подано заявлениеовынесениисудебногоприказа.06.11.2024г.былвынесенсудебныйприказ №2a-2407/2024.Мировымсудьейсудебногоучастка№1вРамонскомсудебномрайоне Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.12.2024 г.

Межрайонной ИФНС России №15 поВоронежской области было подано заявлениео вынесениисудебногоприказа. 14.10.2024r. был вынесенсудебныйприказ N2a—2199/2024.Мировымсудьейсудебногоучастка№1вРамонскомсудебномрайоне Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.12.2024 г.

Обращаясь в суд с настоящим иском административный истец - Межрайонная ИФНС России №15 поВоронежской области указывает о наличии у ФИО1 недоимки в общем размере 894902,50 рублей.

Вместе с тем, административный ответчик представил суду сведения из личного налогового кабинета (подтвержденные также административным истцом сведениями), согласно которым на момент рассмотрения дела за административным ответчиком не числиться заявленной в требованиях задолженности по оплате налогов, штрафов и пени; сумма задолженности составила 20069,28 рублей.

При этом административным истцом не представлено суду достоверных и бесспорных доказательств о том, что вся сумма оставшаяся задолженности в размере 20069,28 рублей или ее часть относится к спорному периоду по оплате налогов за 2021-2023 годы.

Таким образом у суда не имеется оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 заявленной в административном иске недоимки.

При таких обстоятельствах суд считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Воронежской области не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через суд, принявший решение, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.А. Стрельникова

Решение принято в окончательной форме 25 июля 2025 г.