61RS0011-01-2024-002118-10 дело № 2а-312/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025г. г. ФИО1

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Логвиновой С.Е.,

при секретаре Гриценко А.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

МИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является собственником имущества и обязана уплачивать установленные налоги и страховые взносы, ей в установленный законом срок были отправлены почтовые уведомления об уплате налогов, которое в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. В связи с неуплатой налога на имущество налоговым органом исчислен налог на имущество за 2014-2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 145руб., за 2017-2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 164руб., за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 165руб., за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022. в сумме 181руб., ФИО2 направлены налоговые уведомления № от 02.08.2017, № от 27.06.2019, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, которые в установленный срок не оплачены. В связи с неуплатой налогов налоговым органом начислена пеня. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете, на 04.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляло 151533 руб., в том числе пени в сумме 26143,85руб. Налоговым органом ФИО2 выставлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №, которым предложено оплатить суммы налога на имущество в срок до 28.12.2023. Указанные требования в добровольном порядке не исполнены. 26.06.2024 мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени, который определением мирового судьи судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района от 09.08.2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество в размере 43907,46 руб., в том числе: за 2014-2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 145 руб., за 2017-2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 164 руб., за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 165 руб., за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 181 руб., пени ЕНС на 10.04.2024 в сумме 43252,46 руб.

В судебное заседание представитель истца, извещенный надлежащим образом, не явился, просил о рассмотрении дела без его участия. Административный ответчик, извещавшийся надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество, ответчица является собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Сумма налога на имущество, подлежащая уплате ФИО2, за 2014-2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 145 руб., за 2017-2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 164 руб., за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 165 руб., за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 181 руб.

Налоговые уведомления были направлены административному ответчику 02.08.2017, 27.06.2019, 01.09.2021, 01.09.2022. Ответчиком уплата налогов произведена не была в полном объеме. Доказательств обратного суду не представлено.

Указанная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

МИФНС № 12 выставлено ФИО2 требование № от 25.09.2023 об уплате страховых взносов по ОПС в сумме 99070,82 руб., ОМС в сумме 25513,49 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 805 руб., пени по ЕНС в сумме 35405,94 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по требованию от 25.09.2023 № административным ответчиком не погашена в полном объеме.

Мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района 26.06.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за период 2014-2021гг в сумме 655 руб. пени 43252,46 руб. На основании возражений ФИО2 судебный приказ от 26.06.2024 определением мирового судьи судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района от 09.08.2024 отменен.

Налоговый орган обратился в Белокалитвинский городской суд Ростовской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, пени 23.01.2025, т.е. в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

Таким образом, поскольку административным ответчиком задолженность не погашена, размер взыскиваемых сумм рассчитан верно, доказательств обратного суду не представлено, срок на обращение в суд не пропущен, требования о взыскания недоимки по налогам, пени за несвоевременную уплату подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

взыскать с ФИО2 (паспорт № №) задолженность налогу на имущество за 2014-2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 145 руб., за 2017-2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 164 руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 165 руб., за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 181 руб., пени ЕНС в сумме 43252,46 руб. в доход государства.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

СУДЬЯ С.Е. ЛОГВИНОВА

Мотивированное решение составлено 28 апреля 2025г.