Решение по делу № 2А-12262/2024 от 21.01.2025

УИД 72RS0014-01-2024-016413-500

Дело № 2а-996/2025 (2а-12262/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 21 января 2025 года

Судья Ленинского районного суда г. Тюмени Дудниченко А.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-996/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с указанным иском, просит взыскать с ответчика недоимку в размере 240039,40, в том числе: транспортный налог за 2021 в размере 4 789,75 руб.; УСН за 2015 в размере 25052,14 руб., УСН за 2015 в размере 90 607,00 руб.; УСН за 2015 в размере 100 875,00 руб.; пени до 01.01.2023 в размере 5 456,61 руб.; пени ЕНС с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 13 258,90 руб.

Суд, исследовав материалы дела, и, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, объекты незавершенного строительства и сооружения признаются объектами налогообложения.

Как видно из материалов дела, ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в 2021 г. являлся собственником объектов налогообложения: автомобиля ЛАДА 217030 ЛАДА ПРИОРА госномер №; автомобиля ШЕВРОЛЕ КЛАС (АВЕО) госномер №; автомобиля ТОЙОТА РАВ 4 госномер №.

За 2021 год ответчику был исчислен: транспортный налог с учетом переплаты в размере 4789,75 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022.

С 11.12.2013 по 04.03.2016 ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы без расходов.

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) является специальным налоговым режимом, установленным НК РФ согласно пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ.

Налог, уплачиваемый при УСН, относится к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ). Плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляют по окончании налогового периода, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2015 ФИО1 на основании представленной декларации по УСН исчислен налог по УСН в размере 90274 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу частично погашена налогоплательщиком, непогашенный остаток составляет 25 052,14 руб.

За 2015 ФИО1 на основании представленной декларации по УСН исчислен налог по УСН в размере 90 607,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2015 ФИО1 на основании представленной декларации по УСН исчислен налог по УСН в размере 100 875,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок исчисления налога при УСН и авансовых платежей по нему установлен ст. 346.21 НК РФ. Налогоплательщики, применяющие УСН, исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Согласно ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 передано сальдо задолженности в размере 349 741,81 руб., в том числе: налог – 233 980,61 руб., пени – 11 5761,2 руб.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и считываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени включенные в заявление о вынесении судебного приказа в размере 18 715.51 руб. Из них: пени до 01.01.2023 – 5 456.61 руб.; по транспортному налогу за 2016 период с 02.12.2017 по 19.09.2019 - 905.44 руб. (задолженность по налогу погашена 26.09.2018); по транспортному налогу за 2017 период с 04.12.2018 по 19.09.2019 - 78.47 руб. (за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2017 инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ); по транспортному налогу за 2018 период с 03.12.2019 по 03.06.2021 - 303.08 руб.; по транспортному налогу за 2017 период с 03.12.2019 по 03.06.2021 - 88.96 руб. (за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ); по транспортному налогу за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 - 1090.81 руб. (за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2019 инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени. Вынесен судебный приказ № от 02.12.2021); по транспортному налогу за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 - 176.14 руб. (за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2020 инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени. Вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ); по транспортному налогу за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 - 35.92 руб.; по УСН за 2015 период с 24.12.2018 по 31.12.2022 - 19877.76 руб.; по УСН за 2015 период с 24.12.2018 по 31.12.2022 - 25710.49 руб.; по УСН за 2015 период с 24.12.2018 по 31.12.2022 - 28624.13 руб.; по УСН в автоматическом режиме - 38141.00 руб.; пени ЕНС с 01.01.2023 по 12.08.2023 - 13258.90 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодекс Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принят решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с чем, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика инспекцией направлено требование № 516 со сроком уплаты налога до 15.06.2023 года.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено решение № 1354 о взыскании задолженности за счет денежных средствах на счетах от 08.08.2023.

Доказательств того, что указанное требование ответчиком исполнено, материалы дела не содержат.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 07.09.2023 года.

Определением мирового судьи от 23.05.2024. вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 21.11.2024 г.

Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.

Суд соглашается с расчетом взыскиваемых сумм налога, пени, поскольку они являются математически верными, соответствуют требованиям законодательства.

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ - 8201,00 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 Тюменской области недоимку в размере 240039,40, в том числе: транспортный налог за 2021 в размере 4789,75 руб.; УСН за 2015 в размере 25052,14 руб., УСН за 2015 в размере 90607,00 руб.; УСН за 2015 в размере 100875,00 руб.; пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5456,61 руб.; пени ЕНС с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 13258,90 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации: <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования г.Тюмень государственную пошлину в размере 8201,00 руб.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено с применением компьютера 21 января 2025 года.

Председательствующий А.Н. Дудниченко

<данные изъяты>