36RS0№-80
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
15 января 2026 года <адрес>
Домодедовский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи
О.Б. Рагулиной
при секретаре
ФИО3
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-866/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени; заинтересованное лицо МИФНС России № по <адрес>
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по <адрес> (далее - МИФНС) обратилась с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 78 545,04 руб., в том числе по:
- транспортному налогу за 2022 г. в размере 18 410 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2022 г. -3 372 руб.;
- земельному налогу за 2022 г. – 5 116 руб.;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - 2 669 руб.;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - 1 787,17 руб.;
- пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 293,75 руб.;
- пени по совокупной обязанности налогоплательщика до ДД.ММ.ГГГГ – 3897,05 руб.
МИФНС России № по <адрес> (далее - МИФНС) обратилась с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 36 24,96 руб., в том числе по:
- транспортному налогу за 2023 г. -1 580 руб.
- налогу на имущество физических лиц за 2023 г. -3 709 руб.;
- земельному налогу за 2023 г. – 5 628 руб.;
- пени, по совокупной обязанности налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 25 323,96 руб.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ названные дела объединены в одно производство.
В обоснование требований МИФНС указала, что в юридически значимые периоды административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, владел имуществом – объектами налогообложения, не оплатил предусмотренные налоги и взносы, судебные приказы о взыскании недоимки были отменены, что повлекло обращение в суд.
В судебное заседание представители административного истца и заинтересованного лица не явились, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
ФИО2 в суде с требованиями не согласился, пояснив, что долги, которые относятся к ИП должны были войти в конкурсную массу, в связи с введением в отношении ИП процедур банкротства, при этом ИФНС пропустила сроки для обращения в суд с заявленными требованиями. ФИО2 не оспаривал неуплату требуемых ко взысканию налогов.
Финансовый управляющий ФИО2, уведомленный надлежащим образом, в суд не явился.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Пунктами 1-3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ в редакции на дату обращения в суд).
Статья 11 НК РФ содержит понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая составляет общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ и равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица.
Названная статья также определяет, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности (п. 2 ст. 11.3 НК РФ)
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
Порядок формирования совокупной обязанности по уплате налога регламентируется ст. 11.3 НК РФ.
Судом установлено, что по сведениям налогового органа отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составляет по налогам – 194 456,44 руб., по пени– 63 392,03 руб.
Детализация отрицательного сальдо указывает, что административный ответчик не уплатил, транспортный, земельный налоги, налог на имущество, 2022, 2023 гг., страховые взносы за 2022 г..
Административному ответчику в 2022, 2003 гг. принадлежали транспортные средства: Ленд Ровер Дискавери (г.р.з. С228СВ750, Шевроле Нива (г.р.з. Н43КО136); земельный участок КН 36:28:0050306:317, жилой дом КН 36:28:0050306:551, являющиеся объектами налогообложения.
Транспортный налог регламентируется ст.ст. 359,360,363 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О введение в действие транспортного налога в <адрес>» (в соответствующей редакции).
Земельный налог устанавливается ст. ст. 387-391 НК РФ. Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать ставки, предусмотренные ст. 394 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 НК РФ; налоговые ставки оговорены в ст. 406 НК РФ.
Уплата названных налогов производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом обязанность по оплате страховых взносов за 2022 год не была исполнена.
Страховые взносы регламентируются главой 34 НК РФ. Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель относится к категории лиц, указанных в подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, обязаных уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, рассчитываемые согласно названной главы НК РФ.
Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не исполнено (л.д. 16).
МИФНС направило административному ответчику Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 18).
ФНС России ДД.ММ.ГГГГ обратилось Арбитражный суд <адрес> с заявлением о признании ФИО2 банкротом; Определением от ДД.ММ.ГГГГ заявление принято к производству; Определением от ДД.ММ.ГГГГ введена процедура реструктуризации долгов; Решением от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик признан банкротом с открытием процедуры реализации имущества.
В соответствии с абз.3 п. 2 ст. 213.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей; требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно абз.4 ст. 2 Закона о банкротстве для целей данного закона под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному Гражданским кодексом Российской Федерации, бюджетным законодательством Российской Федерации основанию.
Кредиторами являются лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным обязательствам и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору (абз.7 ст.2 Закона о банкротстве).
В силу п. 1 ст.5 Закона о банкротстве в целях данного федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено этим федеральным законом.
Таким образом, заявленные в настоящем деле требования МИФНС относятся к текущим платежам и могут быть рассмотрены вне рассмотрения дела о банкротстве, при этом задолженность, возникшая до ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию в рамках дела о банкротстве.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по заявлению МИФНС о включении в реестр требований кредиторов недоимки по налогам - 168 720,03 руб., пени – 18 836,89 руб. в связи с отнесением указанной задолженности к текущей.
Административным ответчиком не оспаривалась неуплата требуемых ко взысканию налогов, доказательств их оплаты суду не представлено, следовательно, иск в части взыскания требуемых налогов подлежит удовлетворению.
Суд соглашается с расчетом МИФНС о наличии у административного ответчика задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество за 2022, 2023 гг.. страховых вносов за 2022 г..
Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5195/2025 отменен ДД.ММ.ГГГГ; Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1843/2025 отменен ДД.ММ.ГГГГ; Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3288/2025 отменен ДД.ММ.ГГГГ; Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4824/2025 отменен ДД.ММ.ГГГГ; Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-872/2025 отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Административные иски поступили в суд ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд не пропущен с требованием о взыскании налогов, вносов.
На основании изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию требуемые налоги и сборы.
Рассматривая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.
Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения.
Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Таким образом, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Суд соглашается, что с административного ответчика подлежит взысканию пеня, рассчитываемая на суммы, неуплаченного налога, заявленного в настоящем деле и взысканные судом.
Заявленная задолженность по уплате налогов, сборов за 2022 г. составляет 31 354,24 руб., пеня за неуплату – 10 051,55 руб., что соответствует расчету:
период неуплаты взносов за 2022г.
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
17
15
300
37,88
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
532,37
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
131,01
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
118,54
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
65
21
300
202,76
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
132
21
300
411,76
итого
1434,32 руб.
период неуплаты налогов за 2022 г.
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
14
15
300
188,29
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
3 213,41
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
790,80
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
715,49
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
65
21
300
1 223,86
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
132
21
300
2 485,38
итого
8 617,23
Заявленная задолженность по уплате налогов за 2023 г. составляет 10 917 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, пеня за неуплату -550,22 руб., что соответствует расчету:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
29
21
300
221,62
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
43
21
300
328,60
Пеня, требуемая МИФНС с административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ в большем размере, чем этом определено судом, взысканию не подлежит, так как суду не представлены сведения за неуплату каких налогов рассчитывается пеня, период расчета, суммы неуплаченного налога, доказательства не включения пени в требования, заявленные в арбитражном суде при рассмотрении дела о банкротстве административного ответчика.
Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.
Государственная пошлина взыскивается с ответчика в размере, рассчитанном в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (№), проживающего по адресу: <адрес>, территория СНТ Радуга, стр.201 задолженность по уплате налогов и пени в размере 52 873 руб. 01 коп., в том числе задолженность по:
- транспортному налогу за 2022 г. в размере 18 410 руб.00 коп.;
- налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3 372 руб. 00 коп.;
- земельному налогу за 2022 г. в размере 5 116 руб. 00 коп.;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 2 669 руб. 00 коп.;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 1 787 руб. 17 коп.;
- транспортному налогу за 2023 г. в размере 1 580 руб. 00 коп.
- налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 3 709 руб. 00 коп.;
- земельному налогу за 2023 г. в размере 5 628 руб. 00 коп.;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 601 руб. 77 коп.
Отказать МИФНС России № по <адрес> во взыскании пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 912 руб. 99 коп.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.
Председательствующий судья О.Б. Рагулина
Мотивированное решение
изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.