Дело №2а-4880/2022 18 августа 2022 года
УИД 29RS0023-01-2022-004868-40
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Северодвинский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Русановой Л.А.,
при секретаре Белых А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени за просрочку уплаты налогов,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС №9, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени.
В обоснование административного иска указано, что на имя административного ответчика в органах ГИБДД в период с 18.05.2017 по 18.03.2022 был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак ....., в связи с чем, в 2020 году он являлся плательщиком транспортного налога. Также ответчику в 2020 году на праве собственности принадлежал земельный участок ....., расположенный по адресу: <адрес>», земельный участок ....., расположенный по адресу: <адрес>». В связи с чем, ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком земельного налога.
В сроки, установленные требованиями № 67996, № 43958, № 16677 об уплате налога и пени, а также по состоянию на дату обращения в суд, ФИО1 не уплатил транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 58350 руб. 00 коп.. и задолженность по пени в общей сумме 2860 руб. 14 коп., в том числе: 189 руб. 64 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – за несвоевременную уплату налога за 2020 год; 2670 руб. 50 коп. за период с 08.02.2021 по 18.10.2021 – за несвоевременную уплату налога за 2019год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере 2186 руб. 00 коп. и задолженность по пени в общей сумме 253 руб. 39 коп., в том числе: 07 руб. 10 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – за несвоевременную уплату налога за 2020 год; 73 руб. 75 коп. за период с 02.12.2020 по 27.07.2021 за несвоевременную уплату налога за 2019 год; 172 руб. 54 коп. за период с 10.02.2020 по 18.10.2021 – за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, всего - 63649руб.53коп. Просит взыскать указанную сумму в судебном порядке.
Административный истец, извещённый надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела (л.д. 36), в судебное заседание своего представителя не направил.
Административный ответчик, ФИО1 извещался надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания заказным письмом с уведомлением по адресу указанному в справке отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Архангельской области (л.д. 38), однако судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением срока хранения (л.д. 37).
В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
При таком положении судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем, административный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своих представителей не направил, об уважительности причин неявки не сообщил.
Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, материалы дела 2а-996/2022-6, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.
Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
На основании статей 390, 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года.
Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
В соответствии с данными, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в <данные изъяты> году являлся собственником следующих земельных участков: земельный участок ....., расположенный по адресу: <данные изъяты>», земельный участок ....., расположенный по адресу: <данные изъяты>».
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Как это предусмотрено статьей 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.
На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. Так, ставки транспортного налога, (статья 1 Закона), составляли: 25,00 руб. - для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) от 100 л.с. до 150 л.с. включительно.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей пунктом 1 статьи 363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.
Согласно пункту 3 статьи 362 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
Судом установлено, что ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога в связи с нахождением в его собственности с 18.05.2017 по 18.03.2022 транспортного средства – автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак .....
В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Форма налогового уведомления утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
С учетом положений статьи 52, 362, 397 НК РФ Инспекцией были сформированы и направлены ФИО1 заказным письмом налоговые уведомления:
- от 01.09.2021 №59119752 со сроком исполнения – не позднее 01.12.2021 на уплату налогов за 2020 год в общей сумме 60536 руб. 00коп., в том числе: транспортного налога в размере 58350 руб. 00 коп., земельного в размере 2186 руб. 00коп.
- от 01.09.2020 №77390648 со сроком исполнения – не позднее 01.12.2020 на уплату налогов за 2019 год в общей сумме 60337 руб. 00коп., в том числе: транспортного налога в размере 58350 руб. 00 коп., земельного налога в размере 1987 руб. 00коп.
- от 01.08.2019 №60456594 со сроком исполнения – не позднее 02.12.2019 на уплату налогов за 2018 год в общей сумме 60337 руб. 00коп., в том числе: транспортного в размере 58350 руб. 00 коп., земельного в размере 1987 руб. 00коп.
В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, срок уплаты налога, а также реквизиты для уплаты налога в бюджет.
В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.
В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начислений ФИО1 незаявлены.
Транспортный налог за 2019 год уплачен ФИО1 в бюджет 18.10.2021, т.е. с нарушением установленного срока.
Земельный налог за 2019 год уплачен ФИО1 в бюджет 27.07.2021, за 2018 – 18.10.2021, т.е. с нарушением установленных сроков.
Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.
В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в сумме:
- 189 руб. 64 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;
- 07 руб. 10 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год;
- 2670 руб. 50 коп. за период с 08.02.2021 по 18.10.2021 – за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;
- 172 руб. 54 коп. за период с 10.02.2020 по 18.10.2021 – за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год;
- 13 руб. 61 коп. за период с 21.06.2021 по 27.07.2021 – за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год;
- 60 руб. 14 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 – за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год.
На момент направления административного искового заявления пени административным ответчиком в бюджет не уплачены.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией сформированы и направлены заказным письмом в адрес регистрации места жительства налогоплательщика требования:
- № 67996 с предложением в добровольном порядке в срок до 31 января 2022 уплатить недоимку по земельному и транспортному налогам за 2020 год в общей сумме 60536 руб. 00 коп. и соответствующую задолженность по пени в общей сумме 196 руб. 74коп.;
- № 43958 с предложением в добровольном порядке в срок до 10 декабря 2021 уплатить задолженность по пени в сумме 2856 руб. 65коп.;
- № 16677 с предложением в добровольном порядке в срок до 23 ноября 2021 уплатить недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 1987 руб. 00 коп. и задолженность по пени в сумме 60 руб.14коп.
Пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В установленный срок, а также рассмотрения административного искового заявления в суде, требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Действующее законодательство предусматривает последовательное применение налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нём, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).
Исходя из содержания и смысла приведённой нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Кроме того, проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, в связи с чем судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеют дата вынесения определения об отмене судебного приказа и дата предъявления административного иска.
В судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 08.02.2022.
15.02.2022 мировым судьёй судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №2а-996/2022-6 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.
Таким образом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).
13.04.2022 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
15.04.2022 мировым судьей судебного участка №6 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене судебного приказа №2а-996/2022-6.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 15.10.2022.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 20.07.2022, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.
С учётом данных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.
Представленный административным истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии в собственности административного ответчика объектов налогообложения, материалы дела их не содержат.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» госпошлину в размере 2109 руб.47 коп.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в размере 58350 руб. 00 коп., задолженность по пени в общей сумме 2860 руб. 14 коп., в том числе: 189 руб. 64 коп., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год; 2670 руб. 50 коп. за период с 08.02.2021 по 18.10.2021 – за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 2186 руб. 00 коп., задолженность по пени в общей сумме 253 руб. 39 коп., в том числе: 07 руб. 10 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год; 73 руб. 75 коп. за период с 02.12.2020 по 27.07.2021 за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год; 172 руб. 54 коп. за период с 10.02.2020 по 18.10.2021 – за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, всего - 63649 (шестьдесят три тысяч шестьсот сорок девять)руб.53коп.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 2109 (две тысячи сто девять) руб. 47 коп.
Решение может быть обжаловано в Архангельской областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 01.09.2022.
Председательствующий
Л.А.Русанова