Дело № 2а-277/2025
39RS0007-01-2024-001898-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Багратионовск 24 апреля 2025 г.
Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:
судьи Степаненко О.М.,
при секретаре Вердян Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, недоимки по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, с учетом внесенных в него уточнений, к ФИО1 о взыскании:
- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 2804 руб.,
- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 5375 руб.,
- недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2014 г. в размере 85 руб.,
- недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2021 г. в размере 135 руб.,
- пени за период с 1 января 2004 г. по 30 октября 2023 г. в размере 6127 руб. 62 коп.,
а всего 14526 руб. 62 коп.
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество за указанные выше налоговые периоды. Налоговый орган уведомил ее о подлежащих уплате суммах указанных налогов, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данных налогов и пени. Поскольку ФИО1 не уплатила недоимку по указанным налогам и пени, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.
Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на отсутствие задолженности по налогам и на пропуск налоговым органом срока на обращение с административным иском в суд.
Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 г. № 193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, за налоговые периоды 2019-2021 гг. производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как видно из представленных налоговым органов документов, на имя ФИО1 в пределах налоговых периодов 2019 г. и 2021 гг. были зарегистрированы: автомобиль марки <данные изъяты>. регистрационный знак №, автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный знак №, автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный знак №.
Сумма транспортного налога составила: за налоговый период 2019 г. 8135 руб. (из них: 125 руб. за автомобиль марки <данные изъяты>, 1710 руб. за автомобиль марки <данные изъяты>, 6300 руб. за автомобиль марки <данные изъяты>), за налоговый период 2021 г. – 7085 руб. (из них: 125 руб. за автомобиль марки <данные изъяты>, 1710 руб. за автомобиль марки <данные изъяты>, 5250 руб. за автомобиль марки <данные изъяты>).
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежал уплате налогоплательщиками за налоговый период 2014 г. в срок не позднее 1 октября, за налоговый период 2021 г. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.
Из материалов дела следует, что в пределах налоговых периодов 2014 г. и 2021 г. ФИО1 являлась собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество в отношении указанного объекта недвижимого имущества за налоговые периоды 2014 г. и 2021 г.
Сумма налога на имущество составила: за налоговый период 2014 г. – 85 руб., за налоговый период 2021 г. – 135 руб.
Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
- № от 14 апреля 2015 г. о необходимости уплаты в срок до 1 октября 2015 г. налога на имущество за налоговый период 2014 г. в размере 85 руб.,
- № от 3 августа 2020 г. о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2020 г. транспортного налога за налоговый период 2019 г. в размере 8135 руб.,
- № от 1 сентября 2022 г. о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2022 г. транспортного налога за налоговый период 2021 г. в размере 7085 руб., налога на имущество за налоговый период 2021 г. в размере 135 руб.
в отношении вышеуказанных транспортных средств и объектов недвижимого имущества.
Согласно ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции от 27 июля 2010 г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Федеральным законом РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс, которые вводят институт Единого налогового счета.
С 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех физических лиц.
Сальдо Единого налогового счета на 1 января 2023 г. формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 г.) обязанностей налогоплательщика.
В соответствии с ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В рамках Единого налогового счета налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета. В требование включается все отрицательное сальдо Единого налогового счета на момент формирования документа. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.
Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).
В сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса РФ, постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», налоговый орган направил ФИО1:
- требование № от 19 февраля 2021 г. об уплате в срок до 7 апреля 2021 г. недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. и пени,
- требование № от 8 июля 2023 г. об уплате недоимки по налогам в размере 8399 руб. и пени.
Из материалов дела также следует, что в связи с обращением ФИО1 14 октября 2022 г. о неправильном исчислении транспортного налога, после получения из ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведений о том, что автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный знак <***>, был зарегистрирован на имя ФИО1 в период с 8 декабря 2017 г. по 24 марта 2020 г., налоговым органом была произведена актуализация сведений о периоде регистрации за налогоплательщиком указанного транспортного средства, отменены начисления по транспортному налогу за налоговые периоды 2020-2021 гг.
Как видно из представленных налоговым органом сведений, при переходе на Единый налоговый счет передана задолженность по состоянию на 1 января 2023 г. в общем размере 8399 руб., складывающаяся из:
- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 2804 руб.,
- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 5375 руб.,
- недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2014 г. в размере 85 руб.,
- недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2021 г. в размере 135 руб.
При переходе на Единый налоговый счет была передана задолженность по пеням с 1 января 2004 г., которая складывалась из:
- 47 руб. 34 коп. пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2012 г.,
- 920 руб. 25 коп. пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2013 г.,
- 2837 руб. 16 коп. пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2014 г.,
- 766 руб. 50 коп. пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 г.,
- 40 руб. 31 коп. пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2021 г.,
- 724 руб. 03 коп. пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за период с 1 января 2004 г. по 2 февраля 2006 г.,
- 54 руб. 15 коп. пени на недоимку по налогу на имущество 2014 г.
- 1 руб. 01 коп. пени на недоимку по налогу на имущество 2021 г.
Вместе с тем, при формировании сальдо ЕНС из него подлежат исключению суммы недоимок, в отношении которых сроки взыскания истекли по состоянию на 31 декабря 2022 г. При этом подлежит проверке последовательность действий налогового органа после направления уведомления о возникшей недоимке: направление требования; обращение с заявлением о вынесении судебного приказа; обращение в суд с административным исковым заявлением.
По сообщению административного истца налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды 2012 г, 2013 г., 2014 г., недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2014 г. Определением мирового судьи от 31 июля 2016 г. было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. С административным исковым заявлением налоговый орган не обращался.
Поскольку недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2012 г, 2013 г., 2014 г., недоимка по налогу на имущество за налоговый период 2014 г. не была предъявлена налоговым к принудительному взысканию в установленном порядке, суд приходит к выводу о необоснованности включения в сальдо единого налогового счета применительно к положениям Федерального закона № 263-ФЗ и об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание:
- пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2012 г. в размере 47 руб. 34 коп.,
- пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2013 г. в размере 920 руб. 25 коп.,
- пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2014 г. в размере 2837 руб. 16 коп.,
- недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2014 г. в размере 85 руб.,
- пени на недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2014 г. в размере 54 руб. 15 коп.
По сообщению административного истца сведения о мерах принудительного взыскания по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, на который начислены пени в размере 724 руб. 03 коп., отсутствуют, в связи с чем суд приходит к выводу о необоснованности включения указанных пеней в сальдо единого налогового счета применительно к положениям Федерального закона № 263-ФЗ и об утрате налоговым органом права на их принудительное взыскание.
Не исполнение ФИО1 обязанности по уплате, в том числе, недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 г., по транспортному налогу за налоговый период 2021 г., по налогу на имущество за 2021 г. и пени явилось основанием для обращения налогового органа 28 февраля 2024 г. к мировому судье 1-го судебного участка Багратионовского судебного района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности.
При этом с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание указанной недоимки и пени по требованиям № от 19 февраля 2021 г., № от 8 июля 2023 г. налоговый орган обратился в предусмотренный ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.
Выданный 28 февраля 2024 г. мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен определением мирового судьи от 5 июня 2024 г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
В соответствии с ч.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.5 ст. 48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 26 декабря 2024 г., то есть с пропуском шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа от 5 июня 2024 г.
Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с ходатайством о восстановлении срока на подачу административного иска, ссылаясь в обоснование уважительности его пропуска на: переход в связи с Федеральным законом РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. плательщиков на Единый налоговый счет, существенную загруженность сотрудников в связи с этим.
По мнению суда, вышеназванные обстоятельства не являются доказательствами, объективно препятствовавшими налоговому органу своевременно обратиться в суд, административным истцом не приведено объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока.
Таким образом, налоговым органом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с административным иском, оснований для восстановления которого не установлено.
Пропуск срока на обращение в суд в отсутствии уважительных причин является самостоятельным основанием к отказу в административном иске.
При таких обстоятельствах, суд находит требования налогового органа подлежащими отказу в удовлетворении
Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, недоимки по транспортному налогу, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 7 мая 2025 г.
Судья: О.М.Степаненко