Решение по делу № 2А-3843/2024 от 11.03.2025 | Завьяловский районный суд (Удмуртская Республика)

№ 2а-592/2025

УИД 18RS0013-01-2024-005217-24

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 11 марта 2025 года.

11 февраля 2025 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018, 2021, 2022 годы в размере 6843,00 руб., по земельному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 3206,00 руб., пени ЕНС в размере 2304,06 руб., на общую сумму 12353,06 руб.

Требования мотивированы тем, что в собственности административного ответчика по сведениям регистрирующих органов находилось следующее имущество:

- автомобиль ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль Хэндэ Соната, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно сведениям регистрирующих органов в собственности административного ответчика находятся легковые автомобили ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Хэндэ Соната, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 (в редакции, действовавшей в период возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2022 годы) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 14.

- Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 29.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 (в редакции, действовавшей в период возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год:

- на автомобиль ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак № – 74,50 (налоговая база) * 8.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 596,00 руб. (ОКТМО 94616415).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год:

- на автомобиль ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак № – 74,50 (налоговая база) * 14.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1043,00 руб. (ОКТМО 94516000),

- на автомобиль ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак № – 89,10 (налоговая база) * 14.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1247,00 руб. (ОКТМО 94516000),

- на автомобиль Хэндэ Соната, государственный регистрационный знак №– 131,00 (налоговая база) * 29.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1900,00 руб. (ОКТМО 94516000).

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год:

- на автомобиль ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак № – 89,10 (налоговая база) * 14.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 6/12 (количество месяцев владения) = 624,00 руб. (ОКТМО 94516000),

- на автомобиль Хэндэ Соната, государственный регистрационный знак №– 131,00 (налоговая база) * 29.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 6/12 (количество месяцев владения) = 949,00 руб. (ОКТМО 94516000).

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов муниципального образования «Завьяловское» «О земельном налоге муниципального образования Завьяловский район» от 10 ноября 2021 года № 92, установлены ставки земельного налога на земельные участки:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Исходя из представленных Комитетом по земельным ресурсам и землеустройства сведений о наличии в собственности налогоплательщика земельных участков, налоговым органом начислен земельный налог:

за 2019 год:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>: 2333167,00 (налоговая база) *12/363 (доля в праве) * 1,50 % (налоговая ставка) *1/12 (количество месяцев владения) = 255,00 руб. (ОКТМО 94616437),

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог не уплачен.

за 2020 год:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> 245877,00 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) = 516,00 руб. (ОКТМО 94615415),

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>: 3556220,00 (налоговая база) *12/363 (доля в праве) * 1,50 % (налоговая ставка) *1/12 (количество месяцев владения) = 23,00 руб. (ОКТМО 94616437),

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>: 177320,00 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) *11/12 (количество месяцев владения) = 488,00 руб. (ОКТМО 94616437),

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог в полном объеме не уплачен, по ОКТМО 9461637 административный истец просит взыскать 178,00 руб.

за 2021 год:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>: 1174752,00 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) = 568,00 руб. (ОКТМО 94516000),

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>: 177320,00 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) = 532,00 руб. (ОКТМО 94516000).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог не уплачен

за 2022 год:

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 01 января 2023 года введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет. Внесены изменения в порядок учета и взыскания задолженности по уплате налогов и пени.

На 01 января 2023 года, в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ для каждого налогоплательщика сформировано сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на все отрицательное сальдо единого налогового счета.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., у административного истца возникло право на обращение в суд.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 2304,06 руб. Суду представлен расчет.

Из представленного расчета следует, что данная сумма пеней складывается из следующих задолженностей:

- пени по земельному налогу на недоимку 2016 года (637,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 155,96 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по земельному налогу на недоимку 2016 года (484,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,21 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу на недоимку 2014 года (265,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,66 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по земельному налогу на недоимку 2015 года (265,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,47 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по земельному налогу на недоимку 2016 года (265,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,66 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по земельному налогу на недоимку 2018 года (490,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,20 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по земельному налогу на недоимку 2018 года (231,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,89 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ)

- пени по земельному налогу на недоимку 2019 года (516,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,07 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по земельному налогу на недоимку 2019 года (255,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,46 руб. (налог не оплачен),

- пени по земельному налогу на недоимку 2020 года (516,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,55 руб. (налог не оплачен),

- пени по земельному налогу на недоимку 2021 года (1100,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,25 руб. (налог не оплачен),

- пени по транспортному налогу на недоимку 2016 года (1108,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 180,57 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по транспортному налогу на недоимку 2018 года (1108,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,56 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по транспортному налогу на недоимку 2019 года (298,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,03 руб. (налог не оплачен, списан налоговым органом),

- пени по транспортному налогу на недоимку 2019 года (2056,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,29 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по транспортному налогу на недоимку 2021 года (2056,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,42 руб. (налог не оплачен),

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2021 года (32,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,24 руб. (налог не оплачен, списан налоговым органом.

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность 7563,00 руб. в размере 798,15 руб., на совокупную обязанность 11075,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 549,32 руб.

(Всего по расчету 2304,06 руб.).

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Срок давности взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам статей 46 и 70 Налогового кодекса РФ определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд. Проверка соблюдения данного срока при взыскании пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты земельного налога, транспортного налога за 2016-2019 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 500 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты налогов за 2020-2022 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате пени, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, пени для налогоплательщика. Направление требования является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения, полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Таким образом, при рассмотрении спора о взыскании пени, значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Представителем административного истца представлены сведения об уплате налогов:

- земельный налог за 2014 год (265,00 руб.) оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2015 год (265,00 руб.) оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2016 год (265,00 руб.) оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2016 год (637,00 руб.) оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2016 год (484,00 руб.) оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2018 год (490,00 руб.) оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2018 год (231,00 руб.) оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2019 год (516,00 руб.) оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог за 2016 год (1108,00 руб.) оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог за 2018 год (1108,00 руб.) оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог за 2018 год (298,00 руб.) не оплачен, списан налоговым органом,

- транспортный налог за 2019 год (2056,00 руб.) оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец должен был направить требование об уплате пени в течении одного года после оплаты налогов, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о направлении требования в установленные законом сроки суду не представлено.

В связи со списанием транспортного налога в размере 298 руб. за 2018 год пени на него начислению не подлежат.

Требование об уплате пени направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ. Информацией о направлении налогоплательщику иных требований об уплате пени на указанные недоимки суд не располагает.

На основании изложенного, требование налогового органа о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 годы, по транспортному налогу за 2016, 2018, 2019 годы удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6); судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (подпункт 11); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что требования о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 годы, по транспортному налогу за 2016, 2018, 2019 годы удовлетворению не подлежат, данные недоимки не учитываются при формировании совокупной обязанности ЕНС. Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 руб. списан налоговым органом, пени на него также не подлежат начислению.

На основании изложенного, в совокупную обязанность ЕНС входят следующие налоги:

- земельный налог за 2019 год (255,00 руб.) со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2020 год (178,00 руб.) со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2020 год (516,00 руб.) со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2021 год (1100,00 руб.) со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2022 год (1157,00 руб.) со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог за 2021 год (4190,00 руб.) со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог за 2022 года (2355,00 руб.) со сроком оплаты 01.12.2023

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующий.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

6 239,00

ДД.ММ.ГГГГ

Новая задолженность на 6 239,00 руб.

6 239,00

ДД.ММ.ГГГГ

204

7.5

6 239,00 ? 204 ? 1/300 ? 7.5%

318,19 р.

6 239,00

ДД.ММ.ГГГГ

8.5

6 239,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

38,89 р.

6 239,00

ДД.ММ.ГГГГ

6 239,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

84,85 р.

6 239,00

ДД.ММ.ГГГГ

6 239,00 ? 42 ? 1/300 ? 13%

113,55 р.

6 239,00

ДД.ММ.ГГГГ

6 239,00 ? 33 ? 1/300 ? 15%

102,94 р.

9 751,00

ДД.ММ.ГГГГ

Новая задолженность на 3 512,00 руб.

9 751,00

ДД.ММ.ГГГГ

9 751,00 ? 16 ? 1/300 ? 15%

78,01 р.

9 751,00

ДД.ММ.ГГГГ

9 751,00 ? 78 ? 1/300 ? 16%

405,64 р.

Сумма неустойки: 1 142,07 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на все отрицательное сальдо единого налогового счета. В данное требования вошли, в том числе, пени по транспортному налогу и пени по страховым взносам.

В установленный срок требование не исполнено.

Поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., у административного истца возникло право на обращение в суд.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок Управление ФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Завьяловского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление Управления ФНС по УР поступило в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично, с административного ответчика подлежат взысканию:

- транспортный налог за 2021 год в размере 4190,00 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 2355,00 руб.,

- земельный налог за 2019 год в размере 255,00 руб.,

- земельный налог за 2020 год в размере 694,00 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 1100,00 руб.,

- земельный налог за 2022 год в размере 1157,00 руб.,

- пени по земельному налогу на недоимку 2019 года (255,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,46 руб.,

- пени по земельному налогу на недоимку 2020 года (516,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,55 руб.,

- пени по земельному налогу на недоимку 2021 года (1100,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,25 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимку 2021 года (4190,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,42 руб.,

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность 6239,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 658,42 руб., на совокупную обязанность 9751,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 483,65 руб.

(Всего 11002,75 руб.).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3562,76 руб. (89,07 % от суммы удовлетворенных требований) в доход муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения <данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по оплате:

- транспортный налог за 2021 год в размере 4190,00 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 2355,00 руб.,

- земельный налог за 2019 год в размере 255,00 руб.,

- земельный налог за 2020 год в размере 694,00 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 1100,00 руб.,

- земельный налог за 2022 год в размере 1157,00 руб.,

- пени по земельному налогу на недоимку 2019 года (255,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,46 руб.,

- пени по земельному налогу на недоимку 2020 года (516,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,55 руб.,

- пени по земельному налогу на недоимку 2021 года (1100,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,25 руб.,

(Всего 11002,75 руб.).

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18201061201010000510

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

В удовлетворении требований Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 298,00 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 годы, по транспортному налогу за 2016, 2018, 2019 годы, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 3562,76 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева