К делу №2а-3182/2025 23RS0042-01-2025-003902-92
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Новороссийск 02 октября 2025 года
Приморский районный суд г. Новороссийска в составе:
судьи Семенова Н.С.,
при секретаре Любимовой В.В.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийск Краснодарского края к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новороссийск Краснодарского края (далее «ИФНС») обратилась в суд с административным иском, в котором указала, что у ФИО2, по состоянию на 07.01.2023 г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 70 619,59 руб., которое до настоящего времени полностью не погашено. По состоянию на 20.06.2025 г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составило 31 587,20 руб., состоящее из налога в сумме 23 393 руб. и пени в сумме 8 194,20 руб.
В собственности ФИО2 в 2023 г. имелись: легковой автомобиль «Форд Фокус», государственный регистрационный номер <№>; недвижимое имущество в виде жилого дома с кадастровым номером <№> и объекта розничной торговли с кадастровым номером <№>, расположенные по адресу: <адрес>; земельные участки с кадастровыми номерами <№>, расположенные в <адрес>.
В предусмотренный законом срок ФИО2 не исполнила обязательства налогоплательщика по уплате налога, в связи с чем ей, за период времени с 17.01.2024 г. по 10.01.2025 г., начислена пени в размере 8 194,20 руб.
В адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее «требование») которое налогоплательщиком не исполнено.
Просит суд взыскать с ФИО2 налоговую задолженность по: земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 г. в размере 8 309 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2023 г. – 14 490 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. – 594 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 8 194,20 руб.
В судебном заседании ФИО1 подержала исковые требования ИФНС, ссылаясь на обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении.
ФИО2 в судебном заседании требования ИФНС признала частично, выразив несогласие по размеру пени, которую ИФНС просит с нее взыскать, ссылаясь на то, что часть налоговой задолженности с нее была удержана в рамках исполнения судебных приказов, которые были отменены по её письменным возражениям.
Выслушав стороны по делу, исследовав и оценив представленные суду доказательства, суд считает возможным частично удовлетворить исковые требования ИФНС.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО2 в 2023 г. имелись: легковой автомобиль «Форд Фокус», государственный регистрационный номер <№>; недвижимое имущество в виде жилого дома с кадастровым номером <№> и объекта розничной торговли с кадастровым номером <№> расположенные по адресу: <адрес>; земельные участки с кадастровыми номерами <№>, расположенные в <адрес>.
Частью 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 этого же кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 403 этого же кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как установлено ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч. 1 ст. 389 этого же кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Как установлено ст. 390 этого же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Частью 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Как установлено ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Частью 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Частью 1 ст. 72 НК РФ определено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Согласно ч. 1 ст. 75 этого же кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с ч. 2 этой же статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня, как установлено ч. 3 ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Из требования №12058 об уплате задолженности от 23.07.2023 г. следует, что ФИО2 рекомендовано в срок до 11.09.2023 г. уплатить налоговую задолженность в общей сумме 55 844,86 руб., пени в сумме 15 122,72 руб. и штраф в размере 2 500 руб.
Как установлено в судебном заседании требование №12058 ФИО2 не исполнено в установленный срок.
По причине не исполнения ФИО2 в установленный законом срок обязательств по уплате налога, ей начислена пени, за период времени с 17.01.2024 г. по 10.01.2025 г., в размере 8 194,20 руб.
Справкой ИФНС №2025-55604 от 20.06.2025 г. подтверждается, что по состоянию на указанную дату отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 составляет 54 028,89 руб. и включает в себя вышеуказанную налоговую задолженность.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как видно из определения мирового судьи судебного участка №76 г. Новороссийска от 15.05.2025 г. по делу №2а-642/2025-76, ИФНС обратилась 04.03.2025 г. с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в сумме 31 587,20 руб. Указанным определением отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №76 г. Новороссийска от 04.03.2025 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам.
Электронной базой данных дел судебного участка №76 г. Новороссийска подтверждается обращение ИФНС 22.04.2024 г. к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, который вынесен мировым судьей 22.04.2024 г. по делу №2а-1547/2024 и отменен 20.06.2024 г.
Принимая во внимание, что в отношении ФИО2 мировым судьей в 2024 г. и в 2025 г. выносились судебные приказы о взыскании налоговой задолженности, учитывая что с настоящим административным исковым заявлением ИФНС обратилась в суд 17.07.2025 г., то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом (не позднее 01.07.2026 г.), в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, суд признает отсутствие со стороны ИФНС пропуска процессуального срока для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.
Вместе с тем, как установлено в судебном заседании, недоимка ФИО2 за спорный период времени обеспечения мерами взыскания: по транспортному налогу - решением Приморского районного суда г. Новороссийска от 13.11.2019 г. по делу №2а-3583/2019 за 2016 г. в сумме 8 681 руб., судебным приказом от 12.12.2019 г. №2а-3029/2019-81 за 2017 г. – 3 277 руб., решением Приморского районного суда г. Новороссийска от 01.08.2024 г. по делу №2а-2637/2024 за 2020 г. - 3 258 руб. и за 2023 г. – 594 руб.; по налогу на имущество физических лиц: решением Приморского районного суда г. Новороссийска от 13.11.2019 г. по делу №2а-3583/2019 за 2016 г. – 2 523 руб. и за 2017 г. - в сумме 515 руб.; земельному налогу – за период 2023 г. – 8 309 руб.
С учетом установленной общей суммы недоимки, за период времени с 17.01.2024 г. по 10.01.2025 г., с ФИО2 подлежит взысканию пени в размере 4 467,54 руб., в связи с чем требования ИФНС в части взыскания с административного ответчика пени подлежат удовлетворению частично.
Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, предусматривающей, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд считает необходимым взыскать с ответчика в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийск Краснодарского края к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 в пользу:
- Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийск Краснодарского края задолженность по: транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. – 594 руб.;, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 г. - 8 309 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 г. – 14 490 руб.; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период времени с 17.01.2024 г. по 10.01.2025 г., в сумме 4 467,54 руб., а всего 27 860 (двадцать семь тысяч восемьсот шестьдесят) руб. 54 коп.
В остальной части Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийск Краснодарского края к ФИО2 – оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение вступило в законную силу «_____» ______________ 2025 года
Судья Н.С. Семенов