Решение по делу № 2А-5645/2022 от 13.06.2023 - о взыскании недоимки за 2015-2020 года по земельному налогу и пени, налогу на имущество и пени, транспортному налогу и пени.

УИД05RS0018-01-2022-001723-58

Дело №2а-873/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО14 о взыскании недоимки за 2015-2020 года по земельному налогу и пени, налогу на имущество и пени, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за 2015-2020 года по земельному налогу, и пени, налогу на имущество и пени, транспортному налогу и пени, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 367900 РД, <адрес>. В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, ФИО1 налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него было направлено требования от 20.12.2021 года за №50340, от 25.12.2021 №59638, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога. В соответствии со ст.ст.387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФ, постановлением Махачкалинского городского Собрания от 03.10.2005 № 17-2в «О земельном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями), на основании Решения Собрания депутатов ГОсВД «город Махачкала» от 18.02.2016 № 6-2а «О земельном налоге», ФИО1, является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог на имеющийся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки. Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31. Налоговые ставки для земельного налога на территории ГОсВД «г.Махачкала» устанавливаются ст.6 Постановления о земельном налоге(с 01.01.2017 –статьей 5 решения Собрания депутатов от 18.02.2016 №6-2а «О земельном налоге). Согласно решения Собрания депутатов ГОсВДг.Махачкала от 18.02.2016 №6-2а «О земельном налоге», ставка налога на землю в 2016, 2017, 2018 года составляла 0.3 % от кадастровой стоимости участка – в отношении земельных участков предназначенных для домов многоэтажной индивидуальной жилой застройки, с\х использования и находящихся в личных, садоводческих и огороднических объединениях.

В соответствии со ст.ст.356-363.1 Главы 28 Транспортный налог части 2 НК РФ, законом РД от 02.12.2002 года № 39 «О транспортном налоге» и сведениям полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст.85 и п.п.1-2 ст.362 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся в его собственности транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях, исходя из ее мощности, с учетом ставки налога, периода регистрации транспортных средств. Расчет налога прилагается.

В соответствии с п.2 ст.218 ГК РФ, ст.ст.1,2 Закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», на основании сведений полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК ПФ, ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физического лица, ввиду наличия в собственности имущества, указанного в налоговом уведомлении. Расчет налога прилагается. Налоговые ставки по данному виду налога на территории г.Махачкалы устанавливаются согласно Решению Махачкалинского гор.собрания от №33-3.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 63592 рубля, пени 13579.65 рублей, а также на сумму 1062460 рублей и пени 72538.2 рубля, транспортный налог физического лица 747 рублей, и пени 668.14 рублей, налог на имущество физического лица 27165 рублей, пени 2090.69 рублей и пени 0.54р.

Налоговый орган ввиду неисполнения требования об уплате налога, обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №95 Кировского района г.Махачкалы, рассмотрев которое суд вынес судебный приказ, по делу №2а-634\2022, который в последствии был отменен определениями суда от 13.12.2022 года по представленным должником возражениям. При подготовке данного иска выяснилось, что задолженность ФИО1 не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку за 2015-2020 года на общую сумму 1 242841.22 рублей по земельному налогу и пени, налогу на имущество и пени, транспортному налогу и пени.

Стороны: представитель истца ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, ответчик ФИО1, его представитель ФИО2, заинтересованное лицо ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как их явка не является обязательной по закону и не признана таковой судом.

Представителем ответчика ФИО4 поданы письменные возражения на иск, требования иска необоснованные, удовлетворению не подлежат.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (ч.2)

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пени.

Согласно материалам дела, следует, что за ответчик ФИО1 ФИО15, зарегистрирован по адресу <адрес>, состоит на налоговом учете, имеет ИНН №.

Согласно налогового уведомления №11133342 от 01.09.2021 года следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты транспортного, земельного и налога на имущество за 2020 год на общую сумму 949 030 рублей, в срок до 01.12.2021года, о чем представлен список направления заказной почтой №36956 от 03.10.2021 года.

Согласно вышеуказанного налогового уведомления за №11133342 от 01.09.2021 года, следует, что ФИО1 начислен транспортный налог за два транспортных средства на сумму 747 рублей, земельный налога за 797 239 рублей(исходя из кадастровой стоимости 75 496 898руб) за земельный участок № по адресу <адрес> «а», земельный налог 60 287 рублей, за земельный участок № <адрес>, земельный налог 63 592 рубля за земельные участки в <адрес> перечисленные в налоговом уведомлении, налог на имущество на здание(строение) в <адрес> кадастровый номер № на сумму 27 165 рублей.

Согласно требования ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы №50340 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 20 декабря 2021 года, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты следующих налогов и пени за 2020 год(срок уплаты согласно закона 01.12.2021 год): транспортный налог в размере 747 рублей и пени 3.36 рублей, налог на имущество в размере 27 165 рублей и пени 122.24 рубля, земельный налог 1062460.0 рублей и пени по земельному налогу 286.16 рублей, земельный налог 63 592 рубля, и пени по земельному налогу 4781.07 рублей, необходимых уплатить в срок до 09 февраля 2022 года.

Согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 40092466379569, следует, что требование направлено заказным письмом 25.12.2021года.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд РФ в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Ввиду неисполнения требования налогового органа, налоговый орган обратился в суд за вынесением судебного приказа, когда 30.05.2022 года мировой судья судебного участка №95 Кировского района г.Махачкалы вынес судебный приказ о взыскании задолженности с должника.

Определением от 13 декабря 2022 года мировой судья судебного участка №95 Кировского района г.Махачкалы отменил вышеуказанный судебный приказ, в связи с поступившими возражениями от должника, восстановив ему срок для их подачи.

После отмены судебного приказа в шестимесячный срок 29.12.2022 года, налоговый орган обращается в районный суд, с настоящим иском.

Суммы налогов и пени, указанные в требовании №50340 об уплате налога, сбора, пени, по состоянию на 20 декабря 2021 года, указанных на основании налогового уведомления №11133347 от 01.09.2021 года, обоснованные и законные, ввиду чего подлежат взысканию с ответчика Ч.Р.МБ.

Суд считает возможным удовлетворить административный иск в части недоимки по налогам, указанных именно в требовании №50340 от 20.12.2021года, так как при исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд, порядок принудительного взыскания налога, предусмотренного законом, правильно определена сумма задолженности, в указанной части.

Остальные требования иска не подлежат удовлетворению, так как по ним ранее выносились решения суда, имеются возбужденные административные дела в производстве Кировского районного суда г.Махачкалы, суммы земельного налога были неоднократно пересчитаны, с учетом изменения кадастровой стоимости земельного участка, подробных расчетов и периодов образования недоимки не представлено.

Так согласно требования №59638 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 25 декабря 2021 года, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкала извещает ФИО1 уплатить пени по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество на общую сумму 88758 рублей, в срок до 15 февраля 2022 года.

При том подробного расчета сумм пени на указанную сумму пени 88758 рублей по требования №59638 от 25.12.2021г., с учетом перерасчета земельного налога, не представлено.

Однако согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Суд считает возможным удовлетворить требования иска, только в части расчетов налогов исходя из налогового уведомления №11133343 от 01.09.2021года, частично отраженного в требовании №50340 рублей на дату 20.12.2021 года, так как они законны и обоснованы.

Ответчик ФИО1 не представил доказательств оплаты налогов за 2020 год по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 НК РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что, истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска, госпошлина взыскивается ввиду удовлетворения иска частично с ответчика, пропорционально удовлетворенным требованиям, подлежащих взысканию в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО16 о взыскании недоимки за 2015-2020 года по земельному налогу, и пени, налогу на имущество и пени, транспортному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> РД, проживающего и зарегистрированного в <адрес>(паспорт серия № №, выданного отделом УФМС России по РД в Кировском районе г.Махачкалы от 10.06.2009), в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы задолженность перед бюджетом в сумме 954 222. 83 рублей(девятьсот пятьдесят четыре тысячи двести двадцать два рубля 84 коп) за налоговый период 2020 год, из которых: транспортный налог- 747 рублей, пени по транспортному налогу 3.36 рублей, налог на имущество - 27165 рублей и пени по налогу на имущество 122.24 рубля, земельный налог –921 118 рублей, пени по земельному налогу 5067.23 рублей.

В удовлетворении остальных требований иска- отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства 12740 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Мотивированное решение составлено 16 июня 2023 г.

Председательствующий А.Ч.Абдулгамидова