Решение по делу № 2А-1073/2025 от 17.04.2025

УИД 61RS0019-01-2025-000589-18

Дело № 2а-1073/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи: Тюрин М.Г.,

при секретаре: Федоровой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 589 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023 на сумму: недоимка 90614,02 руб.; пени 22151,46 руб.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 в размере 15969,46 руб., из них по налогам в размере 13489,73, и по пени в размере 2479,73 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 2479,73 руб.

Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок налогоплательщиком ФИО1 налога на имущество за 2017-2019, 2021 годы, транспортного налога за 2017-2021 годы, страховых взносов на ОПС за 2017-2018 год, страховых взносов на ОМС за 2018 год.

- налог на имущество за 2017 год в размере 91,00 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018. Задолженность взыскана в судебном порядке в мировом суде судебным приказом № 2а-6-454/2019 от 01.04.2019, направлен на принудительное взыскание.

- налог на имущество за 2018 год в размере 253,00 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019. Задолженность взыскана в судебном порядке в мировом суде судебным приказом № 2а-6-874/2020 от 09.04.2020, направлен на принудительное взыскание.

- налог на имущество за 2019 год в размере 374,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020. Задолженность взыскана в судебном порядке в мировом суде судебным приказом № 2а-6-1692/2021 от 18.06.2021, направлен на принудительное взыскание.

- налог на имущество за 2021 год в размере 151,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022. Задолженность взыскана в судебном порядке налоговым органом судебным приказом 2а-6-2505/2023 от 29.08.2023. Судебный приказ 2а-6-2505/2023 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика 12.09.2023.

Налоговым органом в Новочеркасский городской суд Ростовской области направлено административное исковое заявление № 1283 от 12.02.2024. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 16.05.2024 по делу № 2а-1160/2024 требования налогового органа удовлетворены частично. Апелляционным определением Ростовского областного суда от 30.10.2024 по делу № 33а-15165/2024 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

- транспортный налог за 2017 год в размере 18825,00 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год налогоплательщиком ФИО1 погашена частично 06.12.2022 в размере 3295,46 руб., т.е. не в установленный законодательством РФ срок.

Данная задолженность взыскана в судебном порядке в мировом суде судебным приказом № 2а-6-454/2019 от 01.04.2019, направлен на принудительное взыскание.

- транспортный налог за 2018 год в размере 18825,00 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019. Задолженность взыскана в судебном порядке в мировом суде судебным приказом № 2а-6-874/2020 от 09.04.2020, направлен на принудительное взыскание.

- транспортный налог за 2019 год в размере 18825,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020. Задолженность взыскана в судебном порядке в мировом суде судебным приказом № 2а-6-1692/2021 от 18.06.2021, направлен на принудительное взыскание.

- транспортный налог за 2020 год в размере 18825,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021. Задолженность взыскана в судебном порядке в мировом суде судебным приказом № 2а-6-912/2022 от 05.04.2022, направлен на принудительное взыскание.

Судебный приказ 2а-6-2505/2023 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика 12.09.2023. Налоговым органом в Новочеркасский городской суд Ростовской области направлено административное исковое заявление № 1283 от 12.02.2024.

Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 16.05.2024 по делу № 2а-1160/2024 требования налогового органа удовлетворены частично. Апелляционным определением Ростовского областного суда от 30.10.2024 по делу № 33а-15165/2024 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год налогоплательщиком ФИО1 погашена частично 16.07.2021 в размере 7400,92 руб., 23.07.2021 в размере 5000,00 руб., 26.07.2021 в размере 5000,00 руб., 25.08.2021 5000,00 руб., т.е. не в установленный законодательством РФ срок.

Данная задолженность взыскана в судебном порядке в мировом суде судебным приказом № 2а-6-2023/2018 от 12.12.2018, направлен на принудительное взыскание.

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 856,29 руб. со сроком уплаты до 29.01.2018. Задолженность взыскана в судебном порядке в мировом суде судебным приказом № 2а-1-195/2018 от 01.10.2018, направлен на принудительное взыскание.

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 188,39 руб. со сроком уплаты до 29.01.2018. Задолженность взыскана в судебном порядке в мировом суде судебным приказом № 2а-1-195/20 18 от 01.10.2018, направлен на принудительное взыскание.

Заявление на вынесение судебного приказа № 4478 сформировано налоговым органом 10.06.2024.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4478 от 10.06.2024 отрицательное сальдо составляло - 144142, 93 руб., из них по налогу - 104953,2 руб., по пене - 39189,73 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4478 от 10.06.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 28998,48 руб.

Таким образом, пени в размере 10191,25 руб. начислены на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с 11.12.2023 (дата последнего ЗВСП № 499) по 10.06.2024 (дата формирования ЗВСП № 4478).

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 09.08.2024, судебный приказ от 09.07.2024 № 2а-6-2459/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Просил суд взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность: - пени по ЕНС в размере 10191,25 руб. на общую сумму 10191,25 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил в суд письменные пояснения на иск, в котором указал, что пени в размере 10191,25 руб. начислены на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с 11.12.2023 (дата последнего ЗВСП № 499) по 10.06.2024 (дата формирования ЗВПС № 4478) и ответчиком до настоящего времени не оплачена.

В судебное заседание ФИО1 не явился, надлежащим образом извещался судом о времени и месте рассмотрения дела по месту жительства, отраженному в регистрационном досье о регистрации гражданина РФ (л.д.42).

Суд в силу ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения.

На основании ст.18.1 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым, органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 589 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023 на сумму: недоимка-90614,02 руб.; пени-22151,46 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-0, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Как установлено судом, налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Из пояснений административного истца и представленного расчета в заявлении следует, что по состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность налогоплательщика ФИО1 составила 90614,02 руб.

Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок налогоплательщиком ФИО1 налога на имущество за 2017-2019,2021 годы, транспортного налога за 2017-2021 годы:

Налоговым органом в Новочеркасский городской суд Ростовской области направлено административное исковое заявление № 1283 от 12.02.2024. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 16.05.2024 по делу № 2а- 1160/2024 требования налогового органа удовлетворены частично. Апелляционным определением Ростовского областного суда от 30.10.2024 по делу № 33а- 15165/2024 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

- транспортный налог за 2021 год в размере 18825,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022. Задолженность взыскана в судебном порядке налоговым органом судебным приказом 2а-6-2505/2023 от 29.08.2023. Судебный приказ 2а-6-2505/2023 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика 12.09.2023.

Налоговым органом в Новочеркасский городской суд Ростовской области направлено административное исковое заявление № 1283 от 12.02.2024. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 16.05.2024 по делу № 2а-1160/2024 требования налогового органа удовлетворены частично. Апелляционным определением Ростовского областного суда от 30.10.2024 по делу № 33а- 15165/2024 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

По состоянию на 11.12.2023 совокупная обязанность налогоплательщика ФИО1 составляет 108679,02 руб. (90614,02 руб. + 18065,00 руб.) в связи с начислением:

- транспортного налога за 2022 год в размере 17775,00 руб. со сроком уплаты до 02.12.2023;

- налога на имущество за 2022 год в размере 290,00 руб. со сроком уплаты до 02.12.2023. Общая сумма начислений за 2022 год составила 18065,00 руб.

Задолженность взыскана в судебном порядке в мировом суде судебным приказом № 2а-6-46/2024 от 10.01.2024, направлен на принудительное взыскание.

По состоянию на 10.06.2024 совокупная обязанность налогоплательщика ФИО1 составляет 104953,20 руб. (108679,02 руб. - 3725,82 руб.)

В связи с произведенными оплатами (ЕНП): 13.12.2023 в размере 3169,83 руб., 09.01.2024 в размере 7,05 руб., 01.02.2024 в размере 3,66 руб., 19.02.2024 в размере 85,00 руб., 22.02.2024 в размере 389,65 руб., 22.02.2024 в размере 56,35 руб., 01.03.2024 в размере 3,42 руб., 01.04.2024 в размере 3,66 руб., 02.05.2024 в размере 3,54 руб., 03.06.2024 в размере 3,66 руб. на общую сумму 3725,82 руб.

Согласно представленному в материалы дела расчету, пени в размере 10191, 25 руб. начислены на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с 11.12.2023 (дата последнего ЗВСП № 499) по 10.06.2024 (дата формирования ЗВСП № 4478).

Суд соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом, считает его арифметически верным. Возражений по методике расчета и суммам, административным ответчиком суду не представлено, как и подтверждения уплаты указанных сумм в добровольном порядке.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 09.08.2024, судебный приказ от 09.07.2024 № 2а-6-2459/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 13 по Ростовской области, поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате недоимки не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Установив, что требования закона ответчиком не исполнены, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по пени.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.150,175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области задолженность: - пени по ЕНС в размере 10191,25 руб. на общую сумму 10191,25 (Десять тысяч сто девяносто один) рубль 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме 30 апреля 2025 года.

Судья: М.Г. Тюрин