Дело №2а-3945/2025

(УИД 27RS0003-01-2025-004910-05)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г.Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 17.05.2021 по 13.12.2023 год, о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП. Налогоплательщиком 11.04.2024 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2023 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составляет 988 381 рублей. Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определены суммы страховых взносов, подлежащие уплате налогоплательщиком за период 2023 года в размере 6883 руб. 81 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.) В нарушение п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год в установленный законом срок. Помимо этого, в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2023 год, согласно которой определена сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, подлежащие уплате в бюджет по сроку уплаты 30.04.2024 в размере 59 303 руб. В связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № на общую сумму 45144 руб. 54 коп., в том числе: по налогам - 43211 руб. 00 коп., пени - 1933 руб. 54 коп., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. Срок исполнения требования - не позднее 28.08.2023 года. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено почтовым отправлением решение от 29.09.2023 № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 107792 руб. 06 коп. Учитывая, что раннее налоговым органом было осуществлено обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 № (по которому имеется непогашенный остаток) и после данного обращения в суд, у налогоплательщика образовалась новая задолженность, в сумме более 10 тысяч рублей, то в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № на взыскание с ФИО1 задолженности в общем размере 80891 руб. 72 коп., в том числе по налогам - 66186 руб. 81 коп., пени - 14704 руб. 91 коп., по которому 01.07.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 05.03.2025 был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений. Текущая задолженность по отмененному судебному приказу от 05.03.2025 с учетом уменьшений по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по расчету УД 21.05.2024 и оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование из ЕНП 21.04.2025, задолженность по пене за период с 10.01.2024 по 17.05.2025 составляет 14 704 руб. 91 коп., которую просят взыскать с административного ответчика.

В представленном возражении на административный иск, поименованном как заявление об отмене искового заявления, административный ответчик ФИО1 с требованиями административного иска не согласился, указав на то, что в период с 11.12.2023 по 17.02.2025 он являлся участником СВО, в связи с чем у него отсутствовала возможность оплатить задолженность. 21.04.2025 задолженность и пени были погашены в полном объеме. Просил не засчитывать пени, начисленные за период нахождения на СВО.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, о чем представил заявление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно приведенным нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, которые определяются пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ за налоговые периоды до 2023 года.

В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ начиная с 2023 года совокупный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемый плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется ежегодно на основании пп. 1 и 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

Положениями пп.1 и 2 ст. 346.14 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1,2 ст. 248 НК РФ.

Согласно п.1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Пунктами 1 и 2 ст.346.19 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае определения объектом налогообложения доходы налоговая ставка в соответствии с п.1 ст. 346.20 НК РФ устанавливается в размере 6%, если иное не установлено п. п. 1, 3, 3.1, 4 ст. 346.20 НК РФ.

На основании п. п. 1, 2, 3, 5, 6 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

В силу п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Подпунктом 2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в следующий срок - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН налогоплательщик согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 17.05.2021 по 13.12.2023, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем у ФИО1 имелась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, однако в нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 6883 руб. 81 коп. в установленный законом срок.

При этом, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, в связи с чем налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2023 год, на основании которой была определена сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, подлежащая уплате в бюджет в размере 59 303 руб., которая также в установленный законом срок оплачена не была.

Помимо этого за ФИО1, было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль Тойота ФИО2, государственный номер №, гос.номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; количество месяцев владения в году – 9 месяцев, размер транспортного налога за 2022 год составил 564 руб.

15.08.2023 налоговым органом сформировано налоговое уведомление №, в котором ФИО1 исчислена к уплате за 2022 год сумма транспортного налога в размере 564 руб.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № со сроком уплаты до 28.08.2023 на общую сумму 45144 руб. 54 коп., в том числе: по налогу – 43211 руб., пени – 1933 руб. 54 коп., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

Данное требование направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 31.07.2023, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

На основании п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акт о взыскании задолженности.

Пунктом 5 Порядка установлено, что размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику решение от 29.09.2023 №8359 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения в размере 107792 руб. 06 коп.

Согласно абз.1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Учитывая, что ранее налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 №, и после данного обращения в суд у налогоплательщика образовалась новая задолженность, в сумме более 10000 руб., то на основании абз.1 пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговым органом было подано заявление мировому судье судебного участка №1 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № о взыскании с должника ФИО1 задолженности в общем размере 80891 руб. 72 коп., в том числе по налогам - 66186 руб. 81 коп., пени - 14704 руб. 91 коп.

01.07.2024 мировым судьей судебного участка №1 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО1 в пользу налогового органа, который определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 05.03.2025 отменен на основании поступивших от должника возражений.

Из содержания отдельной карточки налоговых обязанностей на имя ФИО1 следует, что текущая задолженность по отмененному судебному приказу № от 05.03.2025 погашена не в полном объеме, сумма по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшена по расчету УД 21.05.2024, а также налогоплательщиком 21.04.2025 были добровольно зачислены на его единый налоговый счет денежные средства, которые были распределены налоговым органом в порядке, установленном п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения недоимки по налогу, взысканной судебным приказом № от 05.03.2025.

Поскольку задолженность по пени за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 14704 руб. 91 коп. ФИО3 не оплачена, то 13.08.2025 административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по пени в указанном размере.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованием об уплате задолженности, решением налогового органа, реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства, а также копиями материалов административного дела №.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

Взыскание налогов и страховых взносов, вопрос о взыскании пени на которые как способа обеспечения исполнения обязанности налогоплательщика заявлен в настоящем деле, обеспечено своевременно принятыми мерами принудительного взыскания, путем обращения налогового органа 02.02.2024 с заявлением к мировому судье судебного участка №1 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» о вынесении судебного приказа, на основании которого 09.02.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 564 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 2962 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 39486 руб. 38 коп., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 43623 руб. 84 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 6240 руб. 40 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб., всего 136087 руб. 62 коп., пени в размере 13 409 руб. 05 коп.

На основании поступивших возражений должника судебный приказ № определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился с административным исковым заявлением от 21.02.2025 № в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска, по результатам рассмотрения которого принято определение о прекращении производства по делу в связи с отказом налогового органа от исковых требований по причине полной оплаты административным ответчиком предъявленной ко взысканию задолженности.

Таким образом, выставление налоговым органом задолженности на едином налоговом счете пени за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 14704 руб. 91 коп., на всю совокупную обязанность по уплате налогов, является правомерным, поскольку данную недоимку образует ранее предъявленная ко взысканию в судебном порядке и погашенная в ходе судебного разбирательства задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год, по транспортному налогу за 2022 год, что следует из представленного налоговым органом расчета пени, который судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления пеней, является арифметически верным. Административный ответчик расчет не оспаривал, доказательств отсутствия задолженности предъявленной ко взысканию задолженности по пени не представил.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Доводы административного ответчика о наличии оснований для освобождения его от исполнения требований налогового органа по уплате пени, начисленной в период его участия в СВО, не могут быть приняты во внимание, на основании следующего.

Так, в соответствии с подп.«а» п.1 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 №1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц» (далее – Постановление правительства РФ от 20.10.2022 №1874) гражданам Российской Федерации, призванным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 №647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации» на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, на период военной службы и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы, продлеваются сроки уплаты налогов (включая авансовые платежи по налогам) (за исключением налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в качестве налогового агента, налога на прибыль организаций, удержанного у источника выплаты дохода), сборов (за исключением государственной пошлины, сбора за пользование объектами животного мира), страховых взносов (в том числе уплачиваемых в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование), которые приходятся на указанный период.

В силу положений подп.«в» п.1 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 №1874 также продлен мобилизованным лицам на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций, который приходится на указанный период.

Согласно п.7 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 №1874 мобилизованные лица, в отношении которых осуществляется проведение мероприятий, предусмотренных настоящим постановлением, определяются на основании сведений, представляемых Министерством обороны Российской Федерации в Федеральную налоговую службу не реже чем один раз в 7 календарных дней, в том числе сведений о дате получения мобилизованным лицом статуса военнослужащего в период действия частичной мобилизации в соответствии с Указом и дате увольнения мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом.

В пункте 1 письма ФНС России от 24.10.2022 №БС-4-21/14257@ указано, что полученные участниками СВО налоговые уведомления об уплате имущественных налогов за 2021, 2022 годы не исполняются. После получения информации об увольнении со службы налогоплательщика, являющегося участником СВО, инспекция направит новые уведомления, в которых будет указан новый срок уплаты налогов. При этом участнику СВО не требуется подавать в инспекцию какие-либо документы. Минобороны России самостоятельно представляет в ФНС России сведения о мобилизованных, в том числе о дате присвоения статуса военнослужащего и дате увольнения.

Из пунктов 1, 7 и 9 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 №1874 следует, что оно применяется к мобилизованным лицам (гражданам Российской Федерации, призванным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 №647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации» на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации) и распространяется на правоотношения, возникшие с 21.09.2022.

Сведения о таких мобилизованных лицах направляются в налоговые органы Министерством обороны Российской Федерации и не носят заявительного характера.

Проверяя доводы административного ответчика, судом установлено, что 11.12.2023 между административным ответчиком и Федеральной службой войск национальной гвардии Российской Федерации заключен контракт о прохождении военной службы.

Согласно справке начальника штаба войсковой части № от 17.12.2023 №, ФИО1 с 07.12.2023 по дату дачи ответа находился на специальной военной операции.

Справкой врио командира полка Федеральной службой войск национальной гвардии Российской Федерации подтверждается факт участия ФИО1 в специальной военной операции.

Из содержания сведений, представленных военным комиссариатом Центрального и Железнодорожного районов г.Хабаровска от 07.05.2025, ФИО1 в рамках призыва граждан по частичной мобилизации не призывался, ДД.ММ.ГГГГ поступил на военную службу по контракту и уволен с военной службы ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства также подтверждаются отметками в военном билете № на имя ФИО1

Согласно информации, представленной налоговым органом в рамках административного дела №, сведения от Министерства обороны РФ, в том числе посредством межведомственного взаимодействия в отношении ФИО1 в соответствии с п.7 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 №1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц» в адрес УФНС России по Хабаровскому краю не поступали.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик добровольно поступил на военную службу по контракту и не был мобилизован. После заключения 11.12.2023 контракта он приобрел статус военнослужащего, проходящего военную службу по контракту, и не был мобилизован на военную службу для участия в специальной военной операции на основании Указа Президента Российской Федерации №667 от 21.09.2022.

Таким образом, ФИО1 в период с 11.12.2023 по 09.02.2025 не являлся военнослужащим, призванным на военную службу по мобилизации, документы, подтверждающие факт того, что административный ответчик ФИО1 был мобилизован на военную службу для участия в специальной военной операции на основании Указа Президента Российской Федерации №667 от 21.09.2022 в материалы дела не представлены, в связи с чем на возникшие спорные правоотношения не распространяются положения Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 №1874.

Поскольку оснований для продления срока уплаты обязательных платежей в бюджет (транспортного налога за 2022 год, страховых взносов за 2022 и 2023 годы, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 и 2022 годы) на период прохождения участником СВО ФИО1 военной службы не имелось, то начисление пени за неисполнение обязанности по уплате данных налогов и страховых взносов за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 14704 руб. 91 коп. соответствует приведенным выше нормам права, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) задолженность по пени за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 14704 руб. 91 коп., начисленную на всю совокупную обязанность по уплате налогов.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья И.Г. Красинская

Копия верна. Судья И.Г. Красинская

Мотивированное решение составлено 24.09.2025.