№ 2а-505/2023

УИД 56RS0028-01-2023-000382-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«16» мая 2023 года п. Переволоцкий

Переволоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Е.И. Расчупко,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 владеет на праве собственности: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельным участком (... доля) с кадастровым номером №, находящимся по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельным участком с кадастровым номером №, находящимся по адресу: <адрес>А., на которые за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог в сумме ... руб. в том числе ... руб. по кадастровому номеру №, ... руб. по кадастровому номеру №. В связи с неуплатой налога административным истцом в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по земельному налогу в размере ... руб. Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владеет на праве собственности транспортным средством ..., государственный регистрационный номер №, мощность ... л.с., на который за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог в сумме: ... руб. В связи с неуплатой транспортного налога административным истцом в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере ... руб.

Административный истец направлял в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную сумму задолженности. В связи с неуплатой задолженности в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями от должника данный судебный приказ был отменен и вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам в общей сумме 1204,48 руб., в том числе:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 131,00 рублей;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 054,00 рубль;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,32 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ ввиду неявки сторон административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу ст. 6 Закон Оренбургской области от 16.11.2002 N 322/66-III-ОЗ (в ред. от 01.11.2021) "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в отношении одного транспортного средства, а также в отношении одного транспортного средства, имеющего наиболее мощный двигатель (при наличии нескольких транспортных средств в собственности) - 0 рублей; в отношении второго и последующего транспортного средства -5 рублей; свыше 100 до 150 л.с.-15 рублей.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ недоимка - сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законодатель в силу п. 2 ст. 52 НК РФ возложил на налоговый орган обязанность не позднее чем за 30 дней до истечения установленного срока уплаты налога произвести расчет налога и направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу пункта 4 этой же статьи считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

По представленным административным истцом сведениям ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владеет на праве собственности транспортным средством ..., государственный регистрационный номер №, мощность ... л.с.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае несвоевременной уплаты налога налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

По представленным административным истцом сведениям ФИО1 принадлежат на праве собственности: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –земельный участок (... доля) с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, на которые за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог в сумме ... руб. в том числе ... руб. по кадастровому номеру №, ... руб. по кадастровому номеру №.

В установленном законом порядке административным истцом были направлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налогов не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. В установленный в уведомлении срок задолженность не была уплачена налогоплательщиком. В связи с неуплатой налога в установленный срок были направлено требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанные суммы задолженности. До настоящего времени задолженность не погашена.

Административным истцом исчислена сумма пени в размере ... рубля по земельному налогу; ... рублей по транспортному налогу.

В адрес мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 по заявлению межрайонной ИФНС России № 15 взыскана недоимка по налогам в общем размере ....

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа межрайонная ИФНС России № 15 обратилась с исковым заявлением в суд в пределах сроков, установленных действующим законодательством.

Административным ответчиком подано возражение на административный иск, где приведены следующие доводы: налоговым органом пропущен срок исковой давности по взысканию налога за ДД.ММ.ГГГГ, поэтому не может быть взыскан налог и пеня за ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ФИО1 не направлялось и не предъявлялось; пропущен срок для выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренный ст. 70 НК РФ.

Из отзыва Инспекции на возражения административного ответчика следует, что согласно сведениям, представленным в рамках ст. 85 НК РФ, ФИО1 на праве собственности принадлежат:

1) ... доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, присвоена категория «003002000000 – земли населенны пунктов», вид разрешенного использования - «141003000000 - для ведения личного подсобного хозяйства», право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ установлена в размере ... руб.

2) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, присвоена категория «003002000000 - земли населенны пунктов», вид разрешенного использования - «141003000000 - для ведения личного подсобного хозяйства», право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ установлена в размере ... рублей.

3) ..., г/н №, г/в ДД.ММ.ГГГГ, вид ТС — грузовой автомобиль, мощность ... л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В соответствии с действующим налоговым законодательством налогоплательщику исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубль, в том числе: ... рублей по кадастровому номеру № (...); ... рублей по кадастровому номеру № (...).

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ не уплачена.

Поскольку земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по следующим периодам: за ДД.ММ.ГГГГ пени исчислены в общей сумме ... рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении ..., г/н № исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубля (...);

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В настоящее время задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ не уплачена.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законодательством срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по транспортному налогу в общей сумме ... рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В абзаце 3 п. 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, требование об уплате налога должно быть направлено ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ (день выявления недоимки ДД.ММ.ГГГГ + 3 месяца).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 по адресу регистрации, а именно: <адрес> (дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № (ШПИ №) на сумму ... рубля, в соответствии, с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно отчету отслеживания почтового отправления требование от ДД.ММ.ГГГГ № принято в отделение связи ДД.ММ.ГГГГ в .... Получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в ....

В указанный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и. о. мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области - мировой судья судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ в Переволоцкий районный суда Оренбургской области в установленный законом срок. Доводы, изложенные в возражении ФИО1, полагает несостоятельными.

Суд соглашается с доводами административного истца, соответствующими требованиям НК РФ, находит возражения ФИО1 необоснованными.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налогов не была исполнена в полном объеме, суд полагает, что налоговым органом неустойка была начислена правомерно.

Расчет недоимки по данным налогам и неустойки произведен верно.

В нарушение статьи 62 КАС доказательств исполнения обязанности по оплате налогов и пени в полном объеме административным ответчиком не предоставлено.

В связи с чем суд считает требования межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и транспортному налогу за 2017 год обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333-20 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче искового заявления, от уплаты которой Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Оренбургской области освобождена, на основании подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с ответчика.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 289-293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области следующую задолженность:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 131,00 рублей;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 054,00 рубля;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,32 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего 1204 (одна тысяча двести четыре) рубля 48 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Переволоцкий районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.И. Расчупко