Дело № 2а-68/2025

УИД 46RS0003-01-2025-000016-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 апреля 2025 г. г. Курск

Глушковский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Васьковой К.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бумах Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кировского районного суда г. Курска административное дело № 2а-68/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области (УФНС России по Курской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в общем размере 18085,37 руб. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете и является плательщиком имущественных налогов. На основании ст. 69 Налогового Кодекса РФ, ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 № 17082623, от 01.09.2021 № 10658969, от 01.09.2022 № 10323040, от 01.12.2023 № 62436341 с указанием задолженности по уплате земельного и транспортного налогов, сбора, пени, срока уплаты налога, которые административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления федеральной налоговой службы России по Курской области не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Суд, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, счел возможным провести судебное заседание в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Кроме того, в соответствии со ст.ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о времени и месте рассмотрения настоящего дела была заблаговременно размещена на интернет-сайте Глушковского районного суда Курской области.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 поименованного кодекса).

Статья 359 Налогового кодекса РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон Курской области «О транспортном налоге» № 44-ЗКО от 21.10.2002 устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статья 362 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (база *налоговая ставка) 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

Из содержания п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные ст. 58 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (ч. 7 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований и об уплате налога, сборам страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации ( п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу ч. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в действующей редакции) предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

УФНС России по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д. 19-20), ФИО1 в 2022 г. являлся собственником транспортного средства – легкового автомобиля ВАЗ 21043 государственный регистрационный знак №, 2001 года выпуска, грузового автомобиля № государственный регистрационный знак <***>, 2007 года выпуска, земельных участков с кадастровыми номерами № расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 направлялись: налоговое уведомление № 17082623 от 03.08.2020 (л.д. 6) об уплате не позднее 01.12.2021, земельного налога на земельные участки с кадастровыми номерами: № расположенного по адресу: <адрес> №, расположенного по адресу: <адрес>; №, расположенного по адресу: <адрес>, за 2019 г. в размере 1711 руб., налоговое уведомление № 10658969 от 01.09.2021 (л.д. 8) об уплате не позднее 01.12.2021 транспортного налога на грузовой автомобиль № государственный регистрационный знак № год в размере 3510,00 руб., земельного налога на указанные земельные участки за 2020 год в размере 1730,00 руб., налоговое уведомление № 10323040 от 01.09.2022 (л.д. 10) об уплате не позднее 01.12.2022 транспортного налога на грузовой автомобиль № государственный регистрационный знак № за 2021 год в размере 4680,00 руб., земельного налога на указанные земельные участки за 2021 год в размере 6652,00 руб., налоговое уведомление № 62436341 от 25.07.2023 (л.д. 12) об уплате не позднее 01.12.2023 транспортного налога на грузовой автомобиль № государственный регистрационный знак № за 2022 год в размере 4680,00 руб., земельного налога на указанные земельные участки за 2022 год в размере 2168,00 руб., требование № 192234 от 08.07.2023 (л.д. 14) об уплате недоимки по земельному налогу в размере 3510,00 руб., транспортному налогу в размере 5413,00 руб. в срок до 28.11.2023.

Обоснованность взыскиваемой сумы задолженности по земельному налогу, пени с ФИО1 подтверждаются историей изменения сальдо ЕНС (л.д. 21-23), подробным расчетом сумм пени по состоянию на 01.01.2023 (л.д. 16, 17).

Однако суммы задолженности по транспортному и земельному налогам, пени ФИО1 не уплачены.

В пункте 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Глушковского судебного района Курской области от 16.07.2024 по делу № 2а-1023/2024 (л.д. 18) судебный приказ мирового судьи судебного участка Глушковского судебного района Курской области от 13 июня 2024 года о взыскании с ФИО1 в доход бюджетов задолженности за период с 2019 по 2022 годы в размере 18085,37 руб., отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1, судом взыскателю было разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка Глушковского судебного района Курской области от 16.07.2024 по делу № 2а-1023/2024, УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам 05.06.2024, то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Поскольку указанный судебный приказ 16.07.2024 был отменен тем же мировым судьей, то срок обращения в суд с настоящим административным иском истекает 16.01.2025 и применительно к п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен на дату такого обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском (согласно оттиску штампа на конверте настоящее административное исковое заявление сдано в отделение почтовой связи 14.01.2025 (л.д. 28).

Оценив все обстоятельства по делу в совокупности с нормами законодательства, поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налогов административным истцом исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, срок обращения налогового органа в суд соблюден, неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм, - суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области о взыскании с ФИО1 в доход бюджетов задолженности по транспортному и земельному налогам, пени, на общую сумму 18085,37 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и пп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, гл. 15, 32 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области (УФНС России по Курской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> паспорт № ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогам и пени, а именно: недоимку по уплате земельного налога за 2019 год в размере 1711 (одна тысяча семьсот одиннадцать) рублей 00 копеек, недоимку по уплате земельного налога за 2020 год в размере 1730 (одна тысяча семьсот тридцать) рублей 00 копеек, недоимку по уплате земельного налога за 2021 год в размере 1972 (одна тысяча девятьсот семьдесят два) рубля 00 копеек, недоимку по уплате земельного налога за 2022 год в размере 2168 (две тысячи сто шестьдесят восемь) рублей 00 копеек, недоимку по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3510 (три тысячи пятьсот десять) рублей 00 копеек, недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4680 (четыре тысячи шестьсот восемьдесят) рублей 00 копеек, пени за период с 02.12.2020 по 04.03.2024 в размере 2314 (две тысячи триста четырнадцать) рублей 37 копеек, а всего 18085 (восемнадцать тысяч восемьдесят пять) рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> № ИНН № в доход муниципального образования Глушковский район Курской области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Глушковский районный суд Курской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 18 апреля 2025 года.

Председательствующий судья Васькова К.И.