Решение по делу № 2А-3327/2022 от 02.02.2023

Дело № 2а-72/2023 (2а-3327/2022)

УИД 26RS0010-01-2022-005878-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Георгиевск 02 февраля 2023 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего - судьи Курбановой Ю.В.,

при секретаре - Мартынюк Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в доход государства по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 172 447,77 рублей.

В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ответчик является собственником недвижимого имущества:

- пилорамы, адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 957,20 кв.м., с 14 ноября 2018 года по настоящее время;

- объекта незавершенного строительства (административный корпус), адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 740,90 кв.м., с 14 ноября 2018 года по настоящее время;

- склада №, адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 731 кв.м., с 14 ноября 2018 года по настоящее время;

- ДОЦ, адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 165,20 кв.м., с 14 ноября 2018 года по настоящее время;

- незавершенный строительством объект (котельная), адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 439,70 кв.м., с 14 ноября 2018 года по настоящее время,

- жилого дома, адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 136,30 кв.м., с 12 ноября 2015 года по настоящее время;

- механического цеха, адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 1361,30 кв.м., с 14 ноября 2018 года по настоящее время.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

За 2020 год (срок уплаты 01.12.2021) ФИО1 исчислена сумма налога на имущество в размере 193 489 рублей.

Расчет суммы указанного вида налога: (981 822 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 469 руб.) + (7 117 750 руб. (налоговая база) х 0.50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 35 589 руб.) + (7 824 430 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 39 122 руб.) + (4 339 761 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 13 019 руб. ) + (13 211 086 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 65 876 руб.) + (6 726 952 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 6876 руб.) + (11 357 098 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 22 538 руб.).

Налоговое уведомление об уплате налогов № 43010263 от 01 сентября 2021 года передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет.

Ответчик ФИО1 сумму налога за 2020 год в размере 193 489 рублей оплатил частично: 25 января 2021 года в сумме 1 007,97 рублей, 16 октября 2021 года в сумме 33,26 рублей, 24 декабря 2021 года в сумме 20 000 рублей, непогашенный остаток на настоящий момент составляет 172 447,77 рублей.

В установленный срок налогоплательщик не оплатил суммы налога и пени, в связи с чем налоговый орган выставил и направил в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование от 15 декабря 2021 года № 36152 со сроком исполнения до 01 февраля 2022 года, об уплате сумм налога, пени. Однако, до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена в полном объеме.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с должника ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 4 города Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского района вынесен судебный приказ №2А-39-07-426/22 от 16 февраля 2022 года. Судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от 29 июля 2022 года.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовал. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение и помещение.

Согласно Закону Ставропольского края N 109-кз от 05.11.2015 г "Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 01 января 2016 года установлена единая дата применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 указанной статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества о том, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- пилорамы, адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 957,20 кв.м., с 14 ноября 2018 года по настоящее время;

- склада №, адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 731 кв.м., с 14 ноября 2018 года по настоящее время;

- ДОЦ, адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 165,20 кв.м., с 14 ноября 2018 года по настоящее время;

- жилого дома, адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 136,30 кв.м., с 12 ноября 2015 года по настоящее время;

По данным объектам недвижимости, исходя из кадастровой стоимости, исчислен налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 193 489 рублей.

Расчет налога на пилораму, адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 957,20 кв.м. составил - 981 822 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 469 рублей.

Расчет налога на объект незавершенного строительства (административный корпус), адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 740,90 кв.м. составил 7 117 750 рублей (налоговая база) х 0.50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 35 589 рублей.

Расчет налога на склад №, адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 731 кв.м. составил 7 824 430 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 39 122 рублей.

Расчет налога на ДОЦ, адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 165,20 кв.м. составил 4 339 761 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 13 019 рублей.

Расчет налога на незавершенный строительством объект (котельная), адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 439,70 кв.м. составил 13 211 086 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 65 876 рублей.

Расчет налога на жилой дом, адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 136,30 кв.м. составил 6 726 952 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 16 876 рублей.

Расчет налога на механический цех, адрес: 357820, <адрес>, кадастровый №, площадь 1361,30 кв.м. составил 11 357 098 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 22 538 рублей.

Расчет налога на имущество с физических лиц, подлежащего оплате признан судом верным, административным ответчиком ФИО1 не оспорен.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление об уплате налогов № 43010263 от 01.09.2021 передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

Административным ответчиком обязанность по уплате налогов самостоятельно в полном объеме не исполнена.

Неисполнение обязанности по уплате налогов послужило основанием для направления налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налога, пени от 15 декабря 2021 года № 36152 со сроком исполнения до 01 февраля 2022 года.

Направление административному ответчику налогового уведомления и требования в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика является надлежащим способом его извещения.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Поскольку от добровольной уплаты налогов и пени в полном объеме налогоплательщик Лалаян уклонился, Инспекция обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налога и пени.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ст. 46 НК РФ, решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

16 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Георгиевска и Георгиевского района вынесен судебный приказ № 2А-39-07-426/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени на сумму 172 447,86 рублей.

29 июля 2022 года указанный судебный приказ отменен.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа, а именно 17 ноября 2022 года, в течение установленного законом шестимесячного срока Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Георгиевский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1

Согласно представленным истцом сведениям за административным ответчиком ФИО1 числится непогашенный остаток по уплате налога на имущество физических лиц в размере 172 447,77 рублей.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Ответчиком доказательств в опровержение доводов истца, а также доказательств оплаты недоимки по налогу на имущество с физических лиц и пени в общем размере 172 447,77 рублей в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю требования, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество с физических лиц, до настоящего времени недоимка по налогу не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 172 447,77 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4 648,96 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденного от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в доход государства по уплате налогов и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход государства недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 172 447,77 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Георгиевского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 648,96 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 09 февраля 2023 года)

Судья Ю.В.Курбанова