Дело № 2а-2337/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
8 сентября 2022 г. г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.,
при секретаре судебного заседания Цандыковой М.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налогов и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее -УФНС России по РК) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете административного истца в качестве налогоплательщика транспортного и земельного налогов. Налоговым органом в адрес ответчика направлены требования об уплате налогов с предложением добровольно погасить недоимку. Поскольку до настоящего времени недоимка не погашена, просит взыскать с административного ответчика земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 г. в размере 13203.00 руб. и пени за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в размере 49,51 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 1830,00 руб. и пени за 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в размере 6,86 руб.; пени за налоговый период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в размере 31,81 руб., пени за налоговый период с 02.12.2020 г. по 15.12.2020 г. в размере 4,84 руб., на общую сумму 15126,02 руб.
В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по РК не явился.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о рассмотрении дела.
Исследовав материалы дела, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и в сроки, которые установлены НК РФ.
В соответствии со статьей 400 и статьей 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.
В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения, в силу ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Ставки транспортного налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.
Согласно статье 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 ст. 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3).
В силу ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Как установлено судом и подтверждается представленными сведениями за ФИО2 зарегистрированы следующие виды имущества, которые являются объектами налогообложения:
- Земельный участок, , Дата регистрации права 19.02.2018 г.;
- Земельный участок, , Дата регистрации права 08.06.2018 г., дата утраты права 18.10.2021 г.;
- Автомобили легковые, , Дата регистрации права 14.12.2011 г., Дата утраты права 28.07.2015 г.;
- Автомобили легковые, , Дата
регистрации права 06.05.2015 г.
Материалами дела установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:
- № 81855555 от 16.08.2019 г., в котором предлагалось добровольно уплатить не позднее 02.12.2019 г. за 2016, 2017 год транспортный налог в размере 1296,00 руб.;
- № 4721681 от 03.08.2020 г., в котором предлагалось добровольно уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, за 2019 год транспортный налог в размере 2440,00 руб., земельный налог в размере 14481,00 руб., налог на имущество в размере 172,00 руб.;
- № 5939710 от 01.09.2021 г., в котором предлагалось добровольно уплатить не позднее 01.12.2021 г. за 2020 год транспортный налог в размере 1830,00 руб., земельный налог в размере 13229,00 руб.
В связи с неисполнением в установленный уведомлением срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц административный истец направил требования: №
- № 3489 от 06.02.2020 г., в котором предлагалось в срок до 16.03.2020 г. уплатить транспортный налог в размере 2330,10 руб. и пени в размере 31,81 руб.;
- № 57484 от 16.12.2020 г., в котором предлагалось в срок до 22.01.2021 г. уплатить транспортный налог в размере 2440,00 руб. и пени в размере 4,84 руб.;
- № 46843 от 17.12.2021 г., в котором предлагалось в срок до 25.01.2022 г. уплатить транспортный налог в размере 1830,00 руб. и пени в размере 6,86 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 13229,00 руб. и пени в размере 49,51 руб.
Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом получения корреспонденции через личный кабинет налогоплательщика.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Следовательно, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 3489 сформированном по состоянию на 06.02.2020 г.
В установленный законом срок Управление ФНС России по Республике Калмыкия обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа, 02.07.2021 г. мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района РК от 06.06.2022 г. судебный приказ от 06.05.2022 г. отменен.
В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку недоимка по налогам административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, УФНС России по РК в установленный законом срок обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 налогов и пени в принудительном порядке.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 налогов и пени.
В силу ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 605,04 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН , ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца , зарегистрированного по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 г. в размере 13203.00 руб. и пени за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в размере 49,51 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 1830,00 руб. и пени за 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в размере 6,86 руб.; пени за налоговый период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в размере 31,81 руб., пени за налоговый период с 02.12.2020 г. по 15.12.2020 г. в размере 4,84 руб., на общую сумму 15126,02 руб.
Реквизиты для уплаты налога:
Получатель: ИНН <***> КПП 081601001, УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия)
Банк получателя: Отделение - НБ Республики Калмыкия Банка России//УФК по Республике Калмыкия г. Элиста
БИК банка получателя 018580010
№ счета УФК по субъекту Российской Федерации: № 40102810245370000072
№ счета получателя: № 03100643000000010500
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 605,04 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Председательствующий Г.З. Оляхинова