Дело № 2а-7459/2023

УИД 59RS0007-01-2023-006599-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 30 октября 2023 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2 к.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 А.Г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год не исполнена в установленный срок. В связи с образовавшейся недоимкой налогоплательщику начислены пени, направлены требования: №15705 от 23.07.2018, №18316 от 11.10.2018, №89650 от 14.11.2019 об уплате пени в сумме 41,82 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц. Взыскание основной задолженности по налога на доходы физических лиц за 2017 год не входит в предмет требований иска, в виду того, что на основании судебного приказа №2а-5067/6-2021 мирового судьи судебного участка №6 Свердловского судебного района г.Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП о принудительном взыскании задолженности.

Также административный истец указал, что ФИО1 А.Г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год не исполнена в установленный срок, в связи с чем ему начислены пени. В связи с образовавшейся недоимкой налогоплательщику начислены пени, направлены требования: №15705 от 23.07.2018 об оплате пени в размере 20,35 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, об оплате пени в размере 92,50 руб. на недоимку по страховым взносам обязательное пенсионное страхование за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; №18316 от 11.10.2018 об оплате пени в размере 46,77 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, об оплате пени в размере 212,63 руб. на недоимку по страховым взносам обязательное пенсионное страхование за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; №89650 от 14.11.2019 об оплате пени в размере 42,76 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, об оплате пени в размере 194,40руб. на недоимку по страховым взносам обязательное пенсионное страхование за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание основной задолженности по страховым взносам за 2018 год не входит в предмет требований иска ввиду наличия решения Очерского районного суда Пермского края по делу №2а-91/2020.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в рамках установленного законом срока.

Судебный приказ № 2а-5067/2021 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 13.10.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 07.06.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-5067/2021.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в общей сумме 651,23 руб., в том числе: пени в размере 41,82 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год; пени в размере 109,88 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, пояснил, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена административным ответчиком (л.д.58).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 41, 55, 57), сведений о причинах неявки не представил, отложить разбирательство дела не просил.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив материалы настоящего дела, материалы судебного приказа 2а-5067/2021 о взыскании недоимки по налогам и сборам с должника ФИО1, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

Порядок уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Как следует из ст.216 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Понятие объекта налогообложения приведено в статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки предусмотрены статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 1 которой налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Исчисление налоговой базы производится в порядке статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации, из пункта 1 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникало, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок уплаты страховых взносов определен главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В редакциях пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации действующих на момент возникновения спорных отношений установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 1);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 2).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

По общему правилу пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Порядок и условия начислений пеней на недоимку по страховым взносам регламентирован в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, ФИО1 предоставлена налоговая декларация 27.04.2018, согласно которой сумма подлежащая уплате в бюджет, составила 1079 руб. (л.д.22-29). В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена.

Кроме того в соответствии с выпиской из ЕГРИП, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.20-21). В связи с указанным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиком, в установленный срок, обязанность по уплате налогов, страховых взносов не исполнена, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчетами (л.д. 10, 12, 17).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией направлены требования:

- № 18316 от 11.10.2018 об уплате пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 21,58 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 212,63руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 46,77 руб. в срок до 31.10.2018 (л.д.9);

- № 15705 от 23.07.2018 об уплате пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 0,26 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 92,50руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20,35руб. в срок до 10.08.2018 (л.д.11, 13-15);

- № 89650 от 14.11.2019 об уплате пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 19,72 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 194,40 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 42,76руб. в срок до 15.01.2020 (л.д.16, 18-19).

Решением Очерского районного суд Пермского края от 21.02.2020 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 2 339,14 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 632,00 руб. (л.д.50-52).

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год взыскана с налогоплательщика в рамках исполнительного производства № 13058/22/59060-ИП (л.д. 43-46).

08.10.2021 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогам и сборам.

13.10.2021 мировым судьей судебного участка № 6 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-5067/6-2021 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам и сборам в общей сумме 1 730,23 руб.

07.06.2023 мировым судьей судебного участка № 6 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-5067/6-2021 от 13.10.2021 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 6).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 14.09.2023 (л.д. 35), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по пени не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>13, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по налогам и сборам в общей сумме 651,23 руб., в том числе:

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, в размере 41,82 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год, в размере 499,53 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год, в размере 109,88 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>13, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.В. Лузина

Мотивированное решение изготовлено 15.11.2023.