Административное дело №а-653/2023

УИД №RS0№-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2023 года г.<адрес>

Березовский районный суд <адрес>-Югры в составе председательствующего судьи Черемисиной А.Д.

при секретаре судебного заседания ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а–653/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, просит восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика, взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2019 год в размере 7.456 рублей, пени по транспортному налогу в размере 24,29 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2020 год в размере 37.925 рублей, пени в размере 132,74 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, согласно нормам законодательства. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законом о налогах и сборах. Единый срок уплаты имущественных налогов не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на сумму 7.456 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37.925 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки уплата налога не произведена. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 7.456 рублей и пени в размере 24,29 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 37.925 рублей и пени в размере 132,74 рублей. В установленные сроки требования не исполнены.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре не явился, просил о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя Инспекции (л.д.12).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещался надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, однако судебные уведомления были возвращены в адрес суда за истечением срока хранения.

Часть 1 ст.96 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Извещение считается доставленным, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 39 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

На основании изложенного, суд признает административного ответчика надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного разбирательства, и в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ рассматривает административное дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, принимая во внимание доводы представителя истца, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога (л.д.23).

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных данным Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз.4 п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты

налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ).

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, законодателем предусмотрена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов, действий по принудительному взысканию недоимок.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, представлен расчет транспортного налога в размере 37.925 рублей (345 руб. за транспортное средство ВАЗ 21100, государственный регистрационный знак №; 8330 руб. – MAZDA CХ-7, государственный регистрационный знак №; 29250 руб. - GMT900 (Tahoe), государственный регистрационный знак №) (л.д.21).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, представлен расчет транспортного налога в размере 7456 рублей (316 руб. за транспортное средство ВАЗ 21100, государственный регистрационный знак №; 7140 руб. – MAZDA CХ-7, государственный регистрационный знак №) (л.д.22).

В связи с неуплатой налога ФИО1, образовалась задолженность в размере 45.538 рублей 03 копейки (транспортный налог – 7.456 руб. и пени 24,29 руб. за 2019 год, и транспортный налог – 37.925 руб. и пени – 132,74 руб. за 2020 год), которую инспекция просит взыскать с административного ответчика.

В требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты транспортного налога с физических лиц, в размере 7.456 рублей, пени в сумме 24,29 рублей до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14, 16, 20).

В требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты транспортного налога с физических лиц в размере 37 925 рублей, пени в сумме 132,74 рублей до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Поскольку указанные требования административным ответчиком в установленный срок в добровольном порядке не исполнены, административный истец - Межрайонная ИФНС России № по ХМАО-Югре ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с настоящим заявлением (л.д.9).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Часть 1 статьи 95 КАС РФ устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О и ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9), то есть за пределами установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока и за пределами шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

По смыслу положений ч. 4, ч.6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, наличия уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца.

Вместе с тем, административным истцом суду не представлено никаких доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении столь длительного времени обратиться к мировому судье, а затем в районный суд с административным иском, которые могли бы быть расценены в качестве уважительных причин пропуска установленного законом срока.

Ссылку истца на то, что с ДД.ММ.ГГГГ функции по взысканию задолженности переданы в Долговой центр (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №), с учетом даты создания Долгового центра, срок взыскания задолженности по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, пропущен по уважительной причине, суд признает не обоснованной, причину пропуска срока обращения с исковым заявлением в суд не уважительной. На иные причины пропуска срока истец не ссылается.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

При названных обстоятельствах, поскольку с момента срока для исполнения требования об уплате транспортного налога прошло более 11 месяцев, но каких-либо объективных причин, препятствовавших или исключавших реализацию налоговым органом права на обращение к мировому судье в принятии заявления о вынесении судебного приказа, или в районный суд, не установлено и суду таких доказательств не предоставлено, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, не имеется. Таким образом, оснований для восстановления срока и удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени не имеется.

Согласно ч.2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Согласно ч.3 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, в случае, если обе стороны освобождены от уплаты судебных расходов, возмещаются за счет бюджетных ассигнований соответствующего бюджета

Таким образом, при отказе в иске судебные расходы подлежат взысканию с административного истца, между тем налоговый орган в силу положений, закрепленных в пп. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании изложенного, руководствуясь п.2, п.3 ст.48 НК РФ, ч.5

ст.138, 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Суда <адрес>-Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Березовский районный суд <адрес>-Югры.

Решение изготовлено на компьютере.

Судья Березовского районного суда А.Д. Черемисина