Решение по делу № 2А-2168/2023 от 16.08.2023 - о взыскании налога, пени.

УИД 74RS0017-01-2023-001952-43

Дело № 2а-2168/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барашевой М.В.,

при секретаре Баранцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2168/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 21 по Челябинской области (далее МИФНС № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 672 рубля и пени в сумме 47 рублей 23 копейки, по земельному налогу в сумме 655 рублей и пени в сумме 84 рубля 99 копеек (л.д. 4-7).

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества – 1/6 доли в праве собственности на жилой <адрес> площадью 109,9 кв.м по <адрес> в <адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) и 1/5 доли в праве собственности на земельный участок площадью 940 кв.м с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), категория земель – земли населенных пунктов, вид использования – для индивидуальной жилой застройки.

Налоговым органом исчислен имущественный налог за 2015 год в сумме 78 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год – 137 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественного налога в установленный законом срок, в порядке ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в сумме 12 рублей 21 копейка. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование не исполнено. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 7 рублей 98 копеек, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование не исполнено. За 2017 год исчислен налог в сумме 218 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественного налога в установленный законом срок, в порядке ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в сумме 12 рублей 16 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование не исполнено. За период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.07.2019начислены пени в сумме 0 рублей 11 копеек и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №). До настоящего времени требование не исполнено. За 2018 год исчислен налог в сумме 239 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественного налога в установленный законом срок, в порядке ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в сумме 14 рублей 77 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование не исполнено.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 157 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок, в порядке ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 17 рублей 03 копейки (требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 23 рубля 88 копеек (требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ). За 2016 год исчислен налог в сумме 166 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок, в порядке ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в сумме 14 рублей 79 копеек (требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 9 рублей 68 копеек (требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ). За 2017 год исчислен налог в сумме 166 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок, в порядке ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в сумме 9 рублей 25 копеек (требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 00 рублей 09 копеек (требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ). За 2018 год исчислен налог в сумме 166 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок, в порядке ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в сумме 10 рублей 27 копеек (требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ налогоплательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением добровольной оплаты задолженности.

Ранее инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.87).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д. 96).

Согласно ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судом были предприняты все возможные в данном случае меры, предусмотренные ст. 96 КАС РФ, для извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела в целях предоставления ему возможности ознакомиться с материалами дела и эффективно участвовать в рассмотрении дела, не злоупотребляя при этом своими процессуальными правами.

Так, согласно материалам дела, ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д. 49).

Направленное по указанному адресу судебное извещение возвратилось в суд за истечением срока хранения (л.д. 59, 70, 82, 96).

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИФНС № 21 по Челябинской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.2 и п.3 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 были зарегистрированы права, признаваемые объектом налогообложения: с 2004 году на 1/6 долю жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и в 2014 году 1/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона РФ № 2003-1).

В соответствии с пунктом 1 ст. 2 вышеуказанного закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (ст. 5 Закона РФ № 2003-1).

Пунктом 1 статьи 3 Закона РФ № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» установлена налоговая ставка в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог в срок, установленный статьей 397 Налогового кодекса РФ, - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога»).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2,4 ст. 52 НК РФ).

В порядке ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2015 год в сумме 157 рублей 00 копеек, налога на имущество за 2015 год в сумме 78 рублей (л.д. 10); № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2016 год в сумме 166 рублей 00 копеек, налога на имущество за 2016 гола в сумме 137 рублей 00 копеек (л.д. 15), № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2017 год в сумме 166 рублей 00 копеек, налога на имущество за 2017 год в сумме 218 рублей 00 копеек (л.д. 19); № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2018 год в сумме 166 рублей 00 копеек, налога на имущество за 2018 год в сумме 239 рублей 00 копеек (л.д. 28).

Расчет размера налога произведен арифметически верно, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения, стоимости недвижимого имущества.

Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнил.

В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за просрочку выплаты вышеуказанных налогов.

Согласно расчетам начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество - 8 рублей 45 копеек, по земельному налогу – 17 рублей 03 копейки (л.д. 14); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество – 14 рублей 79 копеек, по земельному налогу – 12 рублей 21 копейка (л.д. 18); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество – 9 рублей 25 копеек, по земельному налогу – 12 рублей 16 копеек (л.д. 23); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество - 22 рубля 70 копеек, по земельному налогу - 34 рубля 12 копеек (л.д. 26-27).

Расчет пени по налогам произведен арифметически верно.

В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество 78 рублей и пени 8 рублей 45 копеек, по земельному налогу - 157 рублей 00 копеек и пени - 17 рублей 03 копейки (л.д. 12); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество - 137 рублей 00 копеек и пени - 12 рублей 21 копейки, по земельному налогу - 166 рублей 00 копеек и пени 14 рублей 79 копеек (л.д. 17); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество - 218 рублей 00 копеек и пени 12 рублей 16 копеек, по земельному налогу - 166 рублей 00 копеек и пени 9 рублей 25 копеек (л.д. 21); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество - 19 рублей 96 копеек и 2 рубля 74 копейки, по земельному налогу - 33 рубля 65 копеек и 00 рублей 47 копеек (л.д. 24); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество - 239 рублей 00 копеек и пени 14 рублей 77 копеек, по земельному налогу - 166 рублей 00 копеек и пени 10 рублей 27 копеек (л.д. 30).

В установленный требованиями срок обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-436/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 21 по Челябинской области задолженности по налогу на имущество в сумме 594 рубля и пени 60 рублей 22 копейки, по земельному налогу - 498 рублей и пени 68 рублей 43 копейки (л.д. 58).

МИФНС № 21 по Челябинской области обратилась в Златоустовский городской суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ (штамп на почтовом конверте), то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ срока. Таким образом, сроки, установленные ст.48 НК РФ для взыскания задолженности по налогам и пени административным истцом не пропущены.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность за период с 2015 года по 2018 год: по налогу на имущество в сумме 672 рубля и пени 47 рублей 23 копейки, по земельному налогу в сумме 655 рублей и пени 84 рубля 99 копеек.

В силу п. 2 ст. 27 НК РФ, законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 28 ГК РФ, имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине.

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года N 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 13.03.2008 № 5-П, определении от 27.01.2011 № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

На момент образования задолженности за период с 2015 года по 2018 год по налогам ФИО1 являлся несовершеннолетним.

Матерью несовершеннолетнего ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ является ФИО2 (после смены фамилии - ФИО3) Татьяна Ивановна, отцом - ФИО4 (копия актовой записи о рождении – л.д. 74, копия актовой записи о заключении брака – л.д. 98).

ФИО4 умер ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 85), ФИО5 - умерла ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 99).

На сегодняшний день, ФИО1 является совершеннолетним и самостоятельно несет имущественную ответственность. Смерть законных представителей не является основанием для освобождения от уплаты задолженности по налогам, возникшей в период его несовершеннолетия.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в сумме 655 рублей 00 копеек и пени - 84 рубля 99 копеек и по имущественному налогу - 672 рубля 00 копеек и пени - 47 рублей 23 копейки.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 1 459 рублей 22 копейки, сумма государственной пошлины составляет 400 рублей 00 копеек (из расчета: 4% от 1 459 рублей 22 копейки, но не менее 400 рублей), которая подлежит взысканию с ФИО1 в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в городе Златоусте Челябинской области, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области:

задолженность по налогу на имущество в сумме 672 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 47 рублей 23 копейки;

задолженность по земельному налогу в сумме 655 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 84 рубля 99 копеек,

а всего 1 459 (одна тысяча четыреста пятьдесят девять) рублей 22 копейки на номер счета (казначейского счета): 03100643000000018500; получатель – Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП: <***>/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983; счет банка получателя: 40102810445370000059; КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий М.В. Барашева

Мотивированное решение составлено: