Решение по делу № 2А-4932/2022 от 07.11.2023

Дело № 2а-750/2023

25RS0001-01-2022-007400-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2023 года г.Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Третьяковой Д.К.

при секретарем Лияскиной А.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в доход бюджета в общей сумме 6057,93 руб., в том числе: транспортного налога за 2016 год в сумме 546 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, пеня в размере16,95 руб. за период с 04.12.2017 по 01.04.2018; за 2018 год налог в размере 546 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, пеня в размере 7,57 руб. за период с 03.12.2019 по 06.02.2020; земельный налог за 2017 в размере 515 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, пеня в размере 16,21 руб. за период с 04.12.2019 по 02.02.2020; налог на имущество за 2016 год в размере 615 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, за 2018 год в размере 686 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. В обоснование иска истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с чем, ей были направлены за 2016, 2017, 2018 год налоговые уведомления от 04.07.2019 №, 21.08.2020 №, 14.07.2017 №. В связи с неоплатой указанной суммы направлены требования от 29.01.2019 №, от 03.02.2020 №, от 04.02.2020 №, от 07.02.2020 №, от 02.04.2018, 21.02.2018 №, в которых предлагалось оплатить указанную в них сумму задолженности. Кроме того, ФИО1, как владельцу транспортного средства, имущества были направлены уведомления об оплате транспортного налога за 2016, 2018 года: уведомления от 04.07.2019 №, 21.08.2018 №, 14.07.2017 №, в котором сообщил о необходимости уплатить указанные суммы. В связи с неуплатой были выставлены требования от 29.01.2019 №, от 03.02.2020 №, от 04.02.2020 №, от 07.02.2020 №, от 21.02.2018 №. В связи с имеющейся у ответчика недоимкой МИФНС обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей 13.01.2022 вынесен судебный приказ по делу № 2а-123/2022, который определением от 29.03.2022 отменен. Поскольку задолженность по налогам и пени не оплачена ответчиком в полном объеме, налоговый орган обратился в суд за ее взысканием в судебном порядке с рассматриваемым административным иском.

Представитель МИФНС №13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении либо в адрес суда не поступало, причины не явки суду не известны. Административный истец в заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие его представителя, указал в письменных пояснениях о том, что исковые требования с учетом уточнений поддерживает. Квитанции от 07.12.2020 на сумму 171 руб., 176 руб., 7,05 руб. осуществлены по ИНН № на имя ФИО2, иные платежи от 07.12.2020 зачтены в КРСБ ФИО1.

В силу пункта 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со статьей 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просила в удовлетворении требований отказать, указав, что налоги ею были оплачены, частично у нее сохранились квитанции об оплате, однако предоставить квитанции об оплате земельного налога за 2017, 2018 год в размере 1940 руб., транспортного налога за 2018 год, налога на имущество за 2016 год, не может. Полагает, что МИФНС пропустила срок для обращения в суд.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, оценив доказательства в их совокупности, находит заявленные требования, подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 НК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В порядке пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании пунктов 2, 6 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В порядке статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (абзац 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (абзац 2 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ); уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В свою очередь, статья 358 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 НК РФ.

Земельный налог относится к местным налогам и, согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ и, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из положений пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В порядке пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что ФИО1, (ИНН №) в 2017,2018 году являлась собственником земельных участков:

Адрес: <адрес>, кадастровый номер №

В связи с чем, на основании положений 400, 401, 409, 389, 390, 397 НК РФ на ФИО1 возложена обязанность по уплате земельного налога, в общем размере за 2016 год в размере 515 руб. по двум земельным участкам; за 2017 год в сумме 1129 руб. по одному земельному участку со сроком уплаты 03.12.2018.; за 2018 год 1940 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 по одному земельному участку 1 129 руб. В соответствии со ст. 75 НК РРФ ФИО1 начислена пеня в размере 10,88 руб. с 02.12.2017 по 20.02.2018 на сумму недоимки 515 руб.; 16,21 руб. с 02.12.2017 по 20.02.2018 на сумму недоимки 1129 руб.; в размере 25,26 руб. с 03.12.2019 по 02.02.2020 на сумму недоимки 1940 руб.

В порядке статей 69, 70 НК РФ выставлены требования № от 21.02.2018, № от 29.01.2019, № от 03.02.2020 и № от 04.02.2020 со сроками оплаты до 17.04.2018, 18.052018, 26.03.2019 и 31.03.2020 об оплате задолженности по налогам и пени, которые с указанием периодов их расчета в каждом расчетном периоде направлены налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции.

Также, МИФНС получены сведения в порядке пункта 4 статьи 85, пунктов 4,5 статьи 362 НК РФ от органов ГИБДД о том, что ФИО1 в 2016-2017 годах была владельцем на праве собственности транспортного средства <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации отсутствует, в связи с чем, на основании положений статьи 357 НК РФ, а также положений статьи 1 Закона Приморского края от 28.11.2002 № 24 «О транспортном налоге» на ФИО3 законом возложена обязанность уплаты транспортного налога в размере за 2016 год в сумме 546 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020, за 2018 год в размере 546 руб. В целях уплаты налога ФИО1 были направлены уведомления № от 14.07.2017 и от 04.07.2019 №, а также в связи с несвоевременной уплатой пеня в сумме 16,95 руб. за период с 04.12.2017 по 01.04.2018; 7,57 руб. за период с 03.12.2019 по 06.02.2020.

В порядке статей 69, 70 НК РФ выставлены требования № от 02.04.2018, № от 07.02.2020 со сроками оплаты до 18.05.2018, 01.04.2020 об оплате задолженности по налогам и пени, которые с указанием периодов их расчета в каждом расчетном периоде направлены налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции.

Кроме этого, ФИО1 в 2016-2018 года являлась собственником: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, доля в праве 2/3, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, площадь 59,5 кв.м, в связи с чем, на основании положений 400, 401, 409 НК РФ на ФИО1 возложена обязанность по уплате налога на имущество. Ответчику был исчислен налог за 2016 год в размере 615 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, а также за 2018 год в размере 686 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, направлено уведомление № от 14.07.2017 и № от 04.07.2019 заказной почтовой корреспонденцией, предоставленной в материалы дела.

В связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью по уплате транспортного и земельного налога, пени, МИФНС в порядке главы 11.1 КАС РФ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 99 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края 13.01.2022 выдан судебный приказ по делу № 2а-123/2022, который определением от 29.03.2022 мировым судьей был отменен по заявлению должника.

На момент рассмотрения настоящего дела судом, за ФИО1, согласно сведениям МИФНС №13 по Приморскому краю числится задолженность в общей сумме 6 057,93 руб.:

Транспортный налог за 2016 год в размере 546 руб. по сроку оплаты 01.12.2017, пеня в размере 16,95 руб. за период с 04.12.2017 по 01.04.2018;

За 2018 год налог в размере 546 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, пеня в размере 7,57 руб. за период с 03.12.2019 по 06.02.2020;

Земельный налог: за 2017 год в размере 515 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, пеня в размере 16,21 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 год;

За 2018 год в размере 3069 руб. за период уплаты до 02.12.2019, пеня в размере 40,20 руб. за период с 03.12.2019 по 02.02.2020;

Налог на имущество: за 2016 год в размере 615 руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

За 2018 год в размере 686 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.

Поскольку срок обращения налоговым органом соблюден и представлены доказательства, подтверждающие полномочия на обращение в суд, доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания недоимки в доход бюджета, правильность расчета пени подтверждена административным истцом и проверена судом, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности в общей сумме 3655 рублей.

При этом суд исходит из того, что ФИО1 были предоставлены квитанции и чеки об оплате: 1129 руб. за земельный налог за 2018 год (требование №) оплачен 20.02.2020, 546 руб. за транспортный налог за 2018 год (уведомление №) оплачен 26.12.2019 и оплачено 26.12.2019 - налог на имущество за 2018 год. При этом, вопреки доводам МИФНС России №13 по Приморскому краю произведенная уплаты ФИО1 подтверждена справкой МИФНС России №15 Приморскому краю в ходе произведенной сверки от 18.02.2022 №, доказательств обратного суду административным истцом не представлено.

В связи с частичной уплатой земельного и транспортного налога по заявленным требованиям, подтверждением ФИО1 квитанцией об оплате пени по требованию № в части земельного налога, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания заявленных сумм пени с административного ответчика по требования № по земельному налогу пени по транспортному налогу по требованию №.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1: задолженности за 2017 год по земельному налогу в сумме 515 рублей, 1940 рублей по земельному налогу за 2018 год, пени по земельному налогу по требованиям № и № в размере 31,15 рублей; транспортный налог за 2016 в размере 546 руб., пени в размере 7,57 рублей, налог на имущество физических лиц 615 рублей за 2016 год, в общем размере задолженность составляет 3655 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность за 2017 год по земельному налогу в сумме 515 рублей, 1940 рублей по земельному налогу за 2018 год, пени по земельному налогу по требованиям № и № в размере 31,15 рублей; транспортного налога за 2016 в размере 546 руб., пени в размере 7,57 рублей, налог на имущество физических лиц 615 рублей за 2016 год, в общем размере 3655 рублей.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г.Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.К. Третьякова

Дата изготовления мотивированного решения 21.11.2023.