Дело №а-7139/2025

УИД 50RS0№-70

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

г.Балашиха Московская область 09 сентября 2025 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратилось в суд с административным иском к ФИО4, и с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022г в размере 2617,84 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022г в размере 15994,20 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 30438,10 руб., пени за период с 10.01.2023г по 08.02.2024г в размере 3 985,97 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 01.03.2018г по 30.08.2023г являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, однако не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2022-2023гг, что привело к образованию пени и обращению налогового органа с настоящим исковым заявлением в суд.

Определением от 09.09.2025г судом принят отказ ИФНС России по г.Балашиха от части исковых требований к административному ответчику.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о дне слушания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, представил письменные возражения. Участвуя в судебном заседании ФИО2 согласилась с размером страховых взносов за 2023г и просила применить к размеру пени положения ст.333 ГК РФ, т.к. на её иждивении находится несовершеннолетний ребенок.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Судом установлено, что в связи с регистрацией брака-15.05.2025г, ФИО4 сменила фамилию на ФИО6

Согласно сведений с сайта nalog.ru, ФИО4 с 01.03.2018 года по 30.08.2023года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов за расчетный период 2022,2023гг определен положениями ст. 430 НК РФ.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование N23152, по состоянию на 23.07.2023г об уплате страховых взносов и пени, сроком уплаты до 11.09.2023г.

По истечении срока уплаты страховых взносов, 04.03.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021-2023гг и пени, 04.03.2024г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО4; 21.10.2024г ИФНС России по г. Балашихе обратилось с административным иском в суд, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежат восстановлению, для обращения с административным исковым заявлением в Балашихинский городской суд, срок не пропущен.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени в сумме 3985,97 руб. за период с 10.01.2023г по 08.02.2024г, который состоит из:

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 1666,61 руб. за период с 15.09.2023г по 08.02.2024г;

-пени несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2022г в размере 22143,49 руб. за период с 10.01.2023г по 08.02.2024г;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за 2022г в размере 175,87руб. за период с 10.01.2023г по 08.02.2024г.

Представленный расчет пени суд находит обоснованным, произведенным с учетом положений ст.75 Налогового кодекса РФ, указанный расчет ФИО1 не оспорен, контррасчет не представлен.

Довод административного ответчика о применении к размеру пени положений ст.333 ГК РФ суд находит несостоятельным, поскольку спорные публичные правоотношения урегулированы нормами налогового, а не гражданского законодательства. Пени, предусмотренные ст.75 Налогового кодекса РФ, носят компенсационный характер, их размер не подлежит уменьшению.

Законодательное установление пеней направлено на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога (постановление Конституционного Суда Российской Федерации N 20-П от 17 декабря 1996 года).

Таким образом, к спорным правоотношениям положения ст.333 ГК РФ в части уменьшения размера пени, не применимы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С 30.03.2023г предельные сроки направления требования об уплате задолженности и решений о взыскании, увеличены до шести месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.

Судом установлено, что у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ.

Согласно сведений с сайта ФССП России, в отношении ФИО1 возбужденных исполнительных производств о взыскании недоимки по налогам и пени, не имеется.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком страховых взносов в спорный период, обязан в установленные законом сроки и размерах их уплачивать. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам в спорный период в заявленном размере или оснований для освобождения от их уплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании страховых взносов за 2022-2023гг и пени за период с 10.01.2023г по 08.02.2024г, подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением административного иска, на основании положений ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу ИФНС России по г.Балашихе Московской области недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022г в размере 2617,84 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022г в размере 15994,20 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 30438,10 руб., пени за период с 10.01.2023г по 08.02.2024г в сумме 3 985,97 руб., а всего 53036 (Пятьдесят три тысячи тридцать шесть) руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

В соответствии с ч. 9 ст. 227 КАС РФ, указать ФИО1 на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 19.09.2025 года

Судья