Решение по делу № 2А-256/2023 от 13.03.2023 - о взыскании недоимки по налогу и штрафа за налоговое правонарушение.

Дело № 60RUS0002-01-2023-000056-86

Производство № 2а–256/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2023 года город Великие Луки

Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В., при секретаре Галициной В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и штрафа за налоговое правонарушение,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 239 руб. 67 коп. и пени в размере 0,36 руб. – в доход местного бюджета муниципального образования г. Великие Луки, на общую сумму 240 руб. 03 коп., а также штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ, в размере 75000 руб., а всего на общую сумму 75240 руб. 03 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира, площадью 30.1 кв., расположенная по адресу: <адрес>, с КН №, право на которую зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 403 НК РФ исчислил на данное недвижимое имущество налог за 2020 год в размере 240 руб. и направил в адрес ФИО2 налоговое уведомление о необходимости уплаты налога. ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная оплата налога на сумму 0,33 руб.

Налогоплательщик в установленный в уведомлении срок налог не оплатил, в связи с чем, в его адрес выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о погашении задолженности по налогам, которое в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 129.6 НК РФ в виде штрафа в размере 62 500 рублей. Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 129.6 НК РФ в виде штрафа в размере 12 500 рублей.

Руководствуясь положениями абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ, ст. 69, ст. 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщил о наличии задолженности по налогам и пени, штрафа и предложил в установленный срок погасить указанную сумму недоимки, которое налогоплательщиком не исполнено. В связи с чем, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области, ФИО1 административный иск поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция возвращена в суд по истечении срока хранения.

Явка указанного лица обязательной не признана, в связи с чем, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Объектом налогообложения признается: квартира, комната.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. 18.03.2023) регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.(пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно абз. 2 и 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО2, №, на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 30,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 403 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2020 год на сумму 240 руб. (ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная оплата налога в сумме 0,33 руб.) и направил ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, на сумму недоимки налоговым органом исчислены пени и в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, уведомляют налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Согласно пункту 2 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.11.2020) уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

Согласно пункту 2 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.11.2018) уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 настоящего Кодекса.

За непредставление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Судом установлено, что ФИО2 является одним из учредителей (с долей участия №) иностранного юридического лица <данные изъяты> зарегистрированного на территории <данные изъяты>, дата регистрации организации ДД.ММ.ГГГГ, единый регистрационный №.

В установленный законодательством срок ФИО2 не представил в налоговый орган уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2019, 2020 годы.

Срок предоставления Уведомления за 2019 года – не позднее 20.03.2020 (в редакции Федерального закона от 27.12.2018 № 424-ФЗ), за 2020 год - не позднее 30.04.2021 (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 368-ФЗ).

В адрес административного истца направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях со сроком до ДД.ММ.ГГГГ, на которое ФИО2 представил в налоговый орган возражения, в котором сослался, что не является контролирующим лицом, требования налогового органа оставлены без исполнения.

Вместе с тем, сведениями о прекращении деятельности иностранной организации <данные изъяты> налоговый орган не располагает, ФИО2 документального подтверждения прекращения деятельности организации не представлено.

В связи с чем, по результатам камеральных проверок ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено два решения № и №, которым ФИО2, привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа, размер каждого был снижен в восемь раз в соответствии с п. 1 ст. 113 НК РФ и составил, соответственно, 12500 рублей и 62500 рублей (за непредставление уведомления за 2019, 2020 годы).

Ввиду неуплаты в установленный срок штрафов ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ передано в электронной форме требование о наличии задолженности по налогам и пени, штрафа, с предложением в установленный срок погасить указанную сумму недоимки, а именно: по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы штрафа 62500 руб. и по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате суммы штрафа 12500 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые налогоплательщиком не были исполнены.

По заявлению Инспекции и.о мирового судьи судебного участка № 35 г. Великие Луки, мировым судьей судебного участка № 36 г. Великие Луки вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и штрафа за налоговые правонарушения в размере 75000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 35 г. Великие Луки от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № № отменен в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации

требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 9 – 10 Приказа ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ (ред. от 07.09.2021) "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" (Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2020 N 59335), датой направления участником электронного взаимодействия Документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа. При получении участником электронного взаимодействия квитанции о приеме электронного документа датой его получения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления (часть 4 статьи 52, часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно Приказу от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО2 является пользователем интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается распечаткой страницы интернет-браузера личного кабинета налогоплательщика ФИО2

Таким образом, ФИО2, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, мог ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением №, требованиями об оплате налогов и пени, штрафа №, №, № полученными им ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведений о том, что ФИО2 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, а в порядке искового производства административной истец обратился согласно почтовому штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, то есть требование о взыскании недоимки по на налогу и штрафов за налоговые правонарушения предъявлено налоговым органом в пределах срока установленного абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в установленный срок административным истцом произведено начисление пени.

Проверив представленный расчет и признав его математически правильным, принимая во внимание отсутствие доказательств оплаты указанной недоимки по налогам и пени, и отсутствие контррасчета со стороны административного ответчика, суд находит административный иск Инспекции подлежащим удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области, выступающее в качестве административного истца по делу, рассматриваемому в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судом общей юрисдикции, освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены судом на общую сумму 75240,03 руб., размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ составляет 2457,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и штрафа за налоговое правонарушение удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность, а именно:

налог на имущество физических лиц за 2020 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 239 (двести тридцать девять) рублей 67 копеек и пени в размере 0 (ноль) рублей 36 копеек – в доход местного бюджета муниципального образования г. Великие Луки, на общую сумму 240 (двести сорок) рублей 03 копейки;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях), в размере 75000 (семьдесят пять тысяч) рублей 00 копеек,

а всего на общую сумму 75240 (семьдесят пять тысяч двести сорок) рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 2457 (две тысячи четыреста пятьдесят семь) рублей 00 копеек в доход местного бюджета муниципального образования «город Великие Луки».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Е.В. Иванова

Решение в окончательной форме составлено 17 марта 2023 года

Судья: Е.В. Иванова