Дело № 2а-444/2022г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт. Тисуль 30 ноября 2022года

Тисульский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Соловьевой Н.М. при секретаре Денисовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования административный истец мотивирует следующим.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Кемеровской области –Кузбассу.

Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456 от 30.04.2021г. с 23.08.2021г. создана Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу.

С 01.03.2022г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам и пени, является Инспекция.

Налогоплательщик ФИО1 в 2020г. получила в дар квартиру, ...

01.10.2021г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г., на сумму налога к уплате в размере 1300,00 рублей.

По данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика ФИО1 за 2020г., общая сумма дохода, составила 10 000,00 рублей, общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению – 0,00 рублей, общая сумма дохода, подлежащая налогообложению- 10 000,00, общая сумма расходов и налоговых вычетов- 0,00 рублей, налоговая база-10000,00 рублей, сумма налога. исчисленная к уплате 1300,00 рублей, общая сумма налога, уплаченного у источника выплаты, - 0 рублей, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, - 0 рублей.

В результате проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020г. налогоплательщика ФИО1, общая сумма дохода - 425776,43 рублей, общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению- 0,00 рублей, обща сумма дохода, подлежащая налогообложению - 425776,43 рублей, общая сумма расходов и налоговых вычетов- 0 рублей, налоговая база- 425776,43 рублей, сумма налога. исчисленная к уплате 55351,00 рублей, общая сумма налога, уплаченная у источника выплаты- 0 рублей, сумма налога. подлежащая уплате в бюджет- 55351,00 рублей.

В нарушение п.3 ст.210 НК РФ установлено занижение облагаемой налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020г. на 415776,43 рублей ( 425776,43 – 10000), в результате чего занижена сумма налога на доходы физических лиц за 2020г., к уплате в размере 54051,00 рублей .( 55351,00- 1300,00).

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статье 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом,

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, за 2020г. срок уплаты 15.07.2021г.

По результатам камеральной налоговой проверки Решением №1680 от 16.03.2022г. налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за 2020г. в размере 54051 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании ст.101 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ.

Решением №1680 от 16.03.2022г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 2702,55 рублей.

В соответствии с вышеуказанными нормами права декларацию по НДФЛ за 2020г. необходимо было представить налогоплательщику не позднее 20.04.2021г., фактически налоговая декларация представлена 01.10.2021г. ( количество месяцев просрочки- шесть).

На основании ст.101 НК РФ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ( непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей доплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением №1680 от 16.03.2022г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 4151,32 рублей.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом административному ответчику было направлено Требование №8986 от 11.05.2022г. об уплате налога и пени за 2020г. со сроком исполнения до 22.06.2022г., предложено погасить задолженность по НДФЛ в размере 54051,00 рублей, пени в размере 1158,50 рублей, штраф, начисленный по результатам камеральной проверки в размере 6853,88 рублей.

Сумма штрафа и пени на момент составления искового заявления административным ответчиком оплачена в полном объем, сумма налога на доходы физических лиц на дату подачи искового заявления составляет 49000 рублей.

На основании п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 рублей после н6аправления в адрес ФИО1 Требования №8986 от 11.05.2022г. с суммой задолженности по налогу, штрафу и пени за 2020г. в общем размере 62063,38 рублей.

Шестимесячный срок на подачу заявления в суд должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования- с 22.06.2022г.

Крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось 22.12.2022г. ( 22.06.2022+6 месяцев).

Долговым центром мировому судье судебного участка №1 Тисульского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

09.09.2022г. мировым судьей судебного участка №1 Тисульского судебного района Кемеровской области по делу №2а-1996/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

20.09.2022г.мировым судьей судебного участка №1 Тисульского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Налоговым органом не пропущен срок для подачи заявления в суд в отношении ФИО1

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 49000,00 рублей по Требованию №8986 от 11.05.2022г.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пп. 4 п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Представитель административного истца ФИО2 просила о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. Однако, судом рассмотрение данного дела назначено в общем порядке, поскольку ФИО1 ранее была не согласна с требованиями Инспекции.

Представитель административного истца ФИО2 просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, исковые требования поддержала в полном объеме,

Административный ответчик ФИО1, и ее представитель ФИО3 в судебное заседание явились, исковые требования налоговой инспекции признали в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 понимает последствия признания им иска.

Согласно ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Учитывая, что признание административного иска административным ответчиком ФИО1 не противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам, не нарушает прав и законных интересов иных лиц, имеются основания для принятия судом признания административного иска административным ответчиком и его удовлетворении в полном объеме.

Суд принимает признание административным ответчиком ФИО1 административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений,

Таким образом, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст.333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица

Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они выступают административными ответчиками в судах общей юрисдикции и если при этом решение суда принято не в их пользу и административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.333.18 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, уплачивают государственную пошлину в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

На основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1670 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 46, 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ... задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 49000,00 рублей.

Получатель УФК по Кемеровской области (Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу)

ИНН/КПП 4246001001

БИК 013207 212

Расчетный счет: <***>

КБК 18210102030011000110 ОКТМО 32 528000 НДФЛ

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 1670 рублей в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Тисульский районный суд.

Судья Н.М. Соловьева