Дело № 2а-1268/2025
УИД 18RS0009-01-2025-001249-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июня 2025 г. с.Шаркан УР
Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Лопатиной Л.Э., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – Управление ФНС по УР, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2022 года за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 884 руб., по налогу на доходы физических лиц за первое полугодие 2022 года за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 4 390 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2023 год за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 385 руб.; по транспортному налогу за 2022 год за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 293 руб.; по земельному налогу за 2022 год за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 22 руб. 10 коп.; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты за 2023 год за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 2750 руб.; по налогу на доходы физических лиц по сроку за первый квартал 2023 года за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 389 руб.; по налогу на доходы физических лиц за первое полугодие 2023 года за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 479 руб..
Требования мотивированы тем, что на основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ административным истцом исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года в размере 9529 руб. 10 коп. Указанная совокупная обязанность образовалась у административного ответчика по следующим видами недоимок по налогам: 14738 руб. - налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.10.2022, 73 174 руб. - налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.07.2022; 6 432,68 руб. – страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 03.07.2023, которые взысканы с ответчика решением суда от 24.06.2024 по делу №2а-1136/2024; 4896 руб. – задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2023; 396 руб. – задолженность по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2023, которые взысканы с ответчика решением суда от 24.06.2024 по делу №2а-1934/2024; 45 842 руб. – задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024, которые взысканы с ответчика решением суда от 25.10.2024 по делу №2а-1935/2024; 13386 руб. - налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.04.2023, 16817 руб. - налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.07.2023, которые взысканы с ответчика решением суда от 31.01.2025 по делу №2а-626/2025.
В установленном Главой 11.1 КАС РФ порядке Управление обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа № 2а-2056/2024 от 02.10.2024, который был отменен определением мирового судьи судебного участка Шарканского района УР от 24.10.2024.
На основании определения суда от 28 апреля 2025 года в соответствии с подп.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, копия определения вручена административному истцу (л.д. 49-50, 53 оборот).
Административному ответчику ФИО1 копия определения суда от 28 апреля 2025 года направлена заказным письмом с уведомлением по месту регистрации по адресу: <*****>, почтовая корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока её хранения. Требования п.34 Правил оказания услуг почтовой связи, утв. Приказ Минцифры России от 17.04.2023 N 382, при вручении заказного почтового уведомления, соблюдены.
Статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Согласно п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 "О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства" неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 КАС РФ, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).
При изложенных обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик отказалась от получения копии определения суда о рассмотрении настоящего административного дела по правилам упрощенного (письменного) производства, в установленные судом сроки какие-либо новые доказательства, а равно возражения относительно предъявленных административным истцом требований в суд не поступили, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.
В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией (п.1 ст. 72 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).
Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета.
Совокупная обязанность, на которую начислены пени согласно сведениям административного истца, материалам дела по состоянию на 18 мая 2024 года образовалась из следующих недоимок: 14738 руб. - налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.10.2022, который уплачен в период с 19 февраля 2025 года по 03 марта 2025 года; 73 174 руб. - налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.07.2022, который уплачен 19 февраля 2025 года; 6432,68 руб. - страховые взносы на ОПС со сроком уплаты 03.07.2023, которые уплачены 02 апреля 2025 года; 4896 руб. – транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023, который уплачен 02 апреля 2025 года; 396 руб. – земельный налог по сроку уплаты 01.12.2023, который уплачен 02 апреля 2025 года; 45 842 руб. – страховые взносы в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024, которые на момент подачи иска не уплачены; 13386 руб. - налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.04.2023, который уплачен 05 марта 2025 года; 16817 руб. - налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.07.2023, который уплачен 05 марта 2025 года.
Факты неисполнения административным ответчиком обязанности по своевременной уплате указанных выше налогов установлены следующими, вступившими в законную силу решениями судов.
Так, решением Воткинского районного суда УР от 24 июня 2024 года (дело №2а-136/2024), вступившем в законную силу 18 сентября 2024 года, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 42 471,37 руб. со сроком уплаты 15 июля 2022 года); по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 88 739 руб., в том числе: 73174 руб. + 377 руб. по сроку уплаты до 25 июля 2022 года, 14738 руб. + 195 руб. – по сроку уплаты до 25 октября 2022 года, 255 руб. по сроку уплаты – до 17 июля 2023 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 1997 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 340 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2022 год в размере 6 432,68 руб. (л.д. 35-43).
Решением Воткинского районного суда УР от 13 ноября 2024 года (дело №2а-1934/2024), вступившим в законную силу 19 декабря 2024 года, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 1783 руб., со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года; по транспортному налогу за 2022 год – 3 113 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года, по земельному налогу за 2021 год – 53 руб., по земельному налогу за 2022 год – 316 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года; пени за период с 17 октября 2023 года по 18 декабря 2023 года в размере 9274, 12 руб. (л.д. 26-34).
Кроме того, решением Воткинского районного суда УР от 25 октября 2024 года (дело №2а-1935/2025), вступившим 29 ноября 2024 года в законную силу, с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб. со сроком уплаты до 09 января 2024 года, пени за период с 19 декабря 2023 года по 10 января 20024 года в размере 3991,21 коп. (л.д. 21-25).
Решением Воткинского районного суда УР от 31 января 2025 года (дело №2а-626/2025), вступившим 04 марта 2025 года в законную силу, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года в размере 13 386 рублей; налогу на доходы физических лиц за полугодие 2023 года в размере 16817 рублей, пени за период с 11 марта 2024 года по 17 мая 2024 года в размере 6 930 рублей (л.д. 44-48).
Решением Воткинского районного суда УР от 27 ноября 2024 года, вступившим 28 декабря 2024 года в законную силу, с ФИО1 взысканы пени за период с 13 августа 2023 года по 16 октября 2023 года в размере 9274, 12 руб.
Решением Воткинского районного суда УР от 11 февраля 2025 года, с ФИО1 взысканы пени за период с 11 января 2024 года по 10 марта 2024 года в размере 6 755 руб. 35 коп.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
При таких данных, установленные ранее решениями Воткинского районного суда УР от 24 июня 2024 года, 13 ноября 2024 года, 29 ноября 2024 года, 31 января 2025 года обстоятельства, связанные с наличием у ФИО1 недоимок по указанным в них налогам, несвоевременной их уплаты, являются установленными и не подлежат оспариванию.
Из административного искового заявления следует, что в период начисления пени – с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года недоимка по указанным выше налогам административным ответчиком не погашалась. Доказательств уплаты недоимки по налогам на доходы физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам за указанные периоды в полном размере в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, суду не представлено.
У суда нет оснований не согласиться с требованиями налогового органа о взыскании с административного ответчика пени.
Из произведенного административным истцом расчета пени за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года следует, что пени исчислены, исходя из установленной указанными выше решениями Воткинского районного суда УР от 24 июня 2024 года, 13 ноября 2024 года, 29 ноября 2024 года, 31 января 2025 года суммы недоимки по налогам на доходы физических лиц за 2022, 2023 годы, страховым взносам на ОПС за 2023 год, задолженности по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год.
Пени согласно расчетам административного истца, составляют:
по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.10.2022 в размере 884 руб. (14738 руб. (размер недоимки) х 16% /300 (размер пени) х 72 дн. (с 18.05.2024 по 28.07.2024) + 14738 руб. (размер недоимки) х 18% /300 (размер пени) х 36 дн. (с 29.07.2024 по 02.09.2024);
налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 4 390 руб. (73 174 руб. (размер недоимки) х 16% /300 (размер пени) х 72 дн. (с 18.05.2024 по 28.07.2024) + 73 174 руб. (размер недоимки) х 18% /300 (размер пени) х 36 дн. (с 29.07.2024 по 02.09.2024);
страховым взносам на ОПС со сроком уплаты 03.07.2023 в размере 385 руб. (6432,68 руб. (размер недоимки) х 16% /300 (размер пени) х 72 дн. (с 18.05.2024 по 28.07.2024) + 6432,68 руб. (размер недоимки) х 18% /300 (размер пени) х 36 дн. (с 29.07.2024 по 02.09.2024);
транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 293 руб. (4896 руб. (размер недоимки) х 16% /300 (размер пени) х 72 дн. (с 18.05.2024 по 28.07.2024) + 4896 руб. (размер недоимки) х 18% /300 (размер пени) х 36 дн. (с 29.07.2024 по 02.09.2024);
земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 22,10 руб. (369 руб. (размер недоимки) х 16% /300 (размер пени) х 72 дн. (с 18.05.2024 по 28.07.2024) + 369 руб. (размер недоимки) х 18% /300 (размер пени) х 36 дн. (с 29.07.2024 по 02.09.2024);
страховым взносам в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 2750 руб. (45842 руб. (размер недоимки) х 16% /300 (размер пени) х 72 дн. (с 18.05.2024 по 28.07.2024) + 45842 руб. (размер недоимки) х 18% /300 (размер пени) х 36 дн. (с 29.07.2024 по 02.09.2024);
налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.04.2023 в размере 389 руб. (13386 руб. (размер недоимки) х 16% /300 (размер пени) х 72 дн. (с 18.05.2024 по 28.07.2024) + 131386 руб. (размер недоимки) х 18% /300 (размер пени) х 36 дн. (с 29.07.2024 по 02.09.2024);
налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.07.2023 в размере 479 руб. (16817 руб. (размер недоимки) х 16% /300 (размер пени) х 72 дн. (с 18.05.2024 по 28.07.2024) + 16817 руб. (размер недоимки) х 18% /300 (размер пени) х 36 дн. (с 29.07.2024 по 02.09.2024).
С расчетом пени, содержащемся в заявлении административного истца суд соглашается в полном объеме.
Расчет судом проверен, является арифметически верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации.
Проверяя соблюдение административным истцом сроков для обращения суд, суд отмечает следующее.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 5).
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В связи с неисполнением ФИО1 в установленный законом срок обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом начислены сформировано и выставлено требование №45 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года в срок до 15 июня 2023 года.
Данное требование было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (копия на л.д.17-18, 19), которое в силу п.4 ст. 69 НК РФ считается полученным административным ответчиком.
В требовании налогового органа №45 от 16 мая 2023 года указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 17-18).
Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как указано в п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Размер отрицательного сальдо административного ответчика превышал 10 000 рублей на момент выставления ей требования №45 по состоянию на 16 мая 2023 года.
Срок исполнения требования №45 по состоянию на 16 мая 2023 года истек 15 июня 2023 года.
Административный истец в целях взыскания задолженности, указанной в требовании №45 от 16 мая 2023 года 14 сентября 2023 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка Шарканского района УР, а 02 апреля 2024 года в связи с отменой судебного приказа на основании возражений административного ответчика – в Воткинский районный суд УР.
Решением Воткинского районного суда УР от 24 июня 2024 года административные исковые требования удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 42 471,37 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 88 739 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 1997 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 340 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2022 год в размере 6432,68 руб., штрафа за налоговые правонарушения по решению №1924 от 10.05.2018 в размере 3574,65 руб., штрафа за налоговые правонарушения по решению №70 от 10.01.2023 в размере 3011,30 руб., всего в размере 146 566 руб. (л.д. 35-43).
После направления требования №45 от 16 мая 2023 года, как следует из материалов дела, у административного ответчика образовалась недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 113 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 316 руб., подлежащим уплате до 01 декабря 2023 года, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., подлежащим уплате до 09 января 2024 года, налогу по доходу физических лиц за первый квартал и первое полугодие 2023 года, подлежащему уплате до 25 апреля 2023 года и 25 июля 2023 года, соответственно.
Для взыскания недоимки по страховым взносам налоговый орган обращался к мировому судье 25 января 2024 года, в Воткинский районный суд – 15 августа 2024 года (л.д. 21-25); недоимки по транспортному налогу и земельному налогу к мировому судье обращался 18 января 2024 года, в Воткинский районный суд УР – 15 августа 2024 года (л.д. 26-34), недоимки по налогу на доходы физических лиц к мировому судье обращался 30 мая 2024 года, в Воткинский районный суд УР 19 декабря 2024 года (л.д. 44-48).
Таким образом, учитывая, что административный истец обращался в суд для взыскания задолженности по требованию №45 от 16 мая 2023 года 02 апреля в 2024 году, после обращения в суд у административного ответчика образовалась задолженность в размере, превышающем 10 000 рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье в срок не позднее 01 июля 2025 года.
Из материалов административного дела судебного участка Шарканского района УР №2а-2056/2024 следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 17 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года в размере 10 316 руб. 10 коп. управление ФНС по УР обратилось 26 сентября 2024 года.
02 октября 2024 мировым судьей судебного участка Шарканского района УР был вынесен судебный приказ №2а-2056/2024 по заявлению Управления ФНС по Удмуртской Республике о взыскании с должника ФИО1 указанной выше задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка Шарканского района УР от 24 октября 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд в исковом порядке.
Таким образом, срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности в приказном порядке соблюден.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Следовательно, административное исковое заявление могло быть подано в срок по 24 апреля 2025 года.
Административное исковое заявление подано через приемную Воткинского районного суда УР 23 апреля 2025 года, то есть с соблюдением процессуального срока.
Таким образом, срок обращения административного истца с указанными выше требованиями в суд соблюден.
Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.
В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст.107 КАС РФ, у суда не имеется.
Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска на момент обращения в суд был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России) (КБК 18201061201010000510, сч. № 03100643000000018500, БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, УИН 18201828230035189081):
пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2022 года за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 884 руб.;
пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за первое полугодие 2022 года за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 4 390 руб.;
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2023 год за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 385 руб.;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 293 руб.;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 22 руб. 10 коп.;
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты за 2023 год за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 2750 руб.;
пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц по сроку за первый квартал 2023 года за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 389 руб.;
пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за первое полугодие 2023 года за период с 18 мая 2024 года по 02 сентября 2024 года, в размере 479 руб..
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Шарканский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Воткинский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии.
Судья: Л.Э. Лопатина