Решение по делу № 2А-159/2025 от 31.01.2025 - о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Трибушной Н.В.,

при секретаре Кандаловой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по уточненному административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением в отношении ФИО1 указав, что административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве собственности принадлежит транспортное средство - легковой автомобиль <данные изъяты>, мощностью двигателя № а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время не движимое имущество: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, №, стоимостью № рублей. На указанные объекты исчислен земельный, транспортный налог, а именно:

Транспортный налог:

- за 2017 год в размере 785 рублей,

- за 2021 год в размере 785 рублей,

- за 2022 года в размере 785 рублей,

- за 2020 год в размере в размере 613,0 рублей.

Земельный налог:

- за 2021 год в размере 1 рубль (за вычетом переплаты),

- за 2022 год в размере 8 рублей.

Кроме того, административному ответчику за 2022 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей, на обязательное медицинское страхование 8 776 рублей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имел статус адвоката, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику исчислены страховые взносы 3696,94 рублей.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок МИФНС №7 по Оренбургской области вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, начислен штраф по ч.1 ст.119 НК РФ в размере 500 рублей.

В несвоевременную уплату налоговой задолженности начислена пеня в размере 9487,55 рублей, указанная в заявлении на вынесение судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме 59872,49 рублей, в том числе:

- транспортный налог: за 2017 год в размере 785 рублей, за 2021 год в размере 785 рублей, за 2022 год в размере 785 рублей, за 2020 год в размере в размере 613,0 рублей;

- земельный налог: за 2021 год в размере 1 рубль, за 2022 год в размере 8 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей,

- ОМС в размере 8 776 рублей,

- штраф НДФЛ за 2021 год за непредоставление налоговой декларации 500 рублей,

- пени в размере 9487,55 рублей.

В последующем налоговым органом представлено уточнение по иску, в котором он просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме 3477,0 рублей, в том числе:

- транспортный налог: за 2017 год в размере 785 рублей, за 2021 год в размере 785 рублей, за 2022 год в размере 785 рублей, за 2020 год в размере в размере 613,0 рублей;

- земельный налог: за 2021 год в размере 1 рубль, за 2022 год в размере 8 рублей;

- штраф НДФЛ за 2021 год за непредоставление налоговой декларации 500 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное исковое дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В ранее представленном письменном отзыве административный иск не признал, указав, что статус адвоката приостановлен и деятельность не осуществлялась непрерывно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката прекращен. Страховые взносы в государственные фонды он не должен платить по соответствии со ст.430 НК РФ. В остальной части требований просит применить срок исковой давности.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации 1. объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог является региональным налогом

Статьей 356 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Кодекса, порядок и сроки его уплаты.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 6 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16 ноября 2002 года № 322/66-3-ОЗ установлены ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Статьей 363 Кодекса предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- транспортное средство: <данные изъяты>, мощностью двигателя 104,69, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты>

Данные обстоятельства подтверждены сведениями, представленными ОМВД России по Соль – Илецкому городскому округу, а также выписками из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, о переходе прав на объект недвижимости.

В связи с наличием объектов недвижимости, подлежащих налогообложению, в адрес ФИО2 почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым административному ответчику необходимо уплатить транспортный налог за 2017 год со сроком до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 785 рублей, земельный налог за 2017 год (с учетом переплаты 6324 рублей) в сумме 6 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым административному ответчику необходимо уплатить транспортный налог за 2018 год со сроком до ДД.ММ.ГГГГ с учетом переплаты в сумме 613 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым административному ответчику необходимо уплатить транспортный налог за 2021 год со сроком до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 785 рублей; земельный налог за 2021 год, с учетом переплаты в сумме 1 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым административному ответчику необходимо уплатить транспортный налог за 2022 год со сроком до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 785 рублей; земельный налог за 2022 год, в сумме 793 рублей.

Расчет транспортного, земельного налогов за спорные периоды проверен судом и признается арифметически верным.

Кроме того, в соответствии с решением N 4433 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, принятым по результатам проведенной камеральной налоговой проверки в связи с непредставлением за 2021 год декларации по форме <данные изъяты>, было установлено, что налоговая декларация в срок до ДД.ММ.ГГГГ не предоставлена

Указанным решением ФИО1 привлечен к ответственности по ст.119 НК РФ за налоговое правонарушение, с применением положений пункта 3 ст.114 НК РФ о снижении штрафных санкций в два раза, в размере 500 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ДД.ММ.ГГГГ пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку налог на имущество не был оплачен в установленный в соответствии со ст.75 НК РФ срок в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог на имущество и штраф не оплачены в срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня на недоимку по транспортному и земельному налогу. В адрес налогоплательщика направлено налоговое требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в налоговом требовании срок задолженность по налогам и пени уплачена не была.

Требования о взыскании пени административным истцом не заявлено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на день формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС, составила 59 872,49 рублей. С учетом уточнения административным истом заявленных требований размер задолженности составил 3477,00 рублей, которая до настоящего времени не погашена.

Неисполнение административном ответчиком в добровольном порядке обязанности по налогов влечет принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки по налогам, пени и штрафа, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым обязательствам в размере 59872,49 рублей в порядке приказного производства.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности на общую сумму 59872,49 и государственной пошлины 998,08 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Соль–<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Инспекцией подано ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается трек – номером почтового отправления - №, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ, пункта 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 4000,00 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумме 3477,0 рублей, из которых:

- транспортный налог за 2017 год в размере 785 рублей,

- транспортный налог за 2021 год в размере 785 рублей,

- транспортный налог за 2022 года в размере 785 рублей,

- транспортный налог за 2020 год в размере в размере 613,0 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 1 рубль,

- земельный налог за 2022 года в размере 8 рублей;

- штраф НДФЛ за 2021 год за непредоставление налоговой декларации 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Соль-Илецкий городской округ Оренбургской области» государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Трибушная Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 14.02.2025 года.

Судья подпись Трибушная Н.В.