Дело № 2а-1038/2025

УИД 54RS0004-01-2024-007761-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 апреля 2025 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Наваловой Н.В.,

помощника судьи Черикчиевой Ш.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 указывая, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС N23 по <адрес>, является плательщиком в том числе страховых взносов и транспортного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств.

На дату формирования единого налогового счета (ДД.ММ.ГГГГ) недоимка налогоплательщика ФИО1 составляла 136 415,17 руб.

Так как налогоплательщиком своевременно не были погашены задолженности, в соответствии с положениями ст. 75 НК НРФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пени.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо составляет 116 045,31 руб., в том числе пени 43 918,79 руб.

Задолженность по пени, принятая с ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 31 970 руб. состоит из сумм за несвоевременную уплату:

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 5667,58 руб.;

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пени в сумме 25 262,65 руб.;

-транспортного налога с физических лиц, сумма пени 680,82 руб.

Сумма пени в размере 731,94 руб. обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, в связи с чем у налогоплательщика имеется задолженность по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 099,84 руб.

Инспекция обращалась к мировому судье 3-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени с ФИО1, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который впоследствии на основании поступивших возражений должника отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени, начисленные на ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 099,84 руб.

Представитель межрайонной ИФНС России N 17 по <адрес> в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ранее в судебном заседании суду пояснил, что являлся индивидуальным предпринимателем, имел в собственности автомобиль ВАЗ, который снят им с учета в 2015 году.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абз. 3 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов, признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно п.1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 363, 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, налога на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце второй настоящей статьи.

На основании ст. ст. 45, 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов ввиду наличия статуса индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно полученным сведениям МРЭО ГАИ ГУ МВД России по <адрес>, за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства за периоды:

-ВАЗ 21150, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-Хонда Зэтс, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 имелась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 85 012,07 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 20 283,99 руб., по транспортному налогу в сумме 2 286,46 руб.

Указанные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, транспортный налог налогоплательщиком в установленные сроки не были оплачены, что административным ответчиком не оспаривалось в ходе рассмотрения дела. В судебном заседании ФИО1 пояснял, что задолженность по уплате страховых взносов и транспортного налога погасил после вынесенного судебного приказа в мае 2024 года.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" (далее - Постановление N 500) установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Административный истец путем почтового отправления направил налогоплательщику требование № об уплате недоимки по страховым взносам, пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого Физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа, за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения ЕНП установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 несвоевременно уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, в связи с чем возникло начисление пени до ДД.ММ.ГГГГ в следующем порядке: пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2018, 2019, 2020 гг. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 31 289,23 руб.

Согласно подробного расчета сумм пени, представленного стороной истца, который проверен судом и является арифметически верным, в сумму взыскиваемой пени по административному исковому заявлению вошли следующие суммы: 31 289,23 руб. в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени в сумме 680,82 руб. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг., а также пени, начисленные по ЕНС на все отрицательное сальдо в размере 13 865,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что сумма пени в размере 731,94 руб., обеспечена уже ранее иными способами взыскания, истцом заявлена сумма ко взысканию пени в размере 41 099,84 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 41 099,84 руб.

Административный ответчик в судебном заседании доказательств тем обстоятельствам, что им в установленные законом сроки оплачена задолженность в заявленном размере по пени, либо контррасчет пени не представил.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье 3-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогами и пени, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который на основании поступивших возражений должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № задолженность по пени в сумме 41 099,84 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.05.2025.

Судья подпись Навалова Н.В.

Подлинник решения находится в материалах административного дела №2а-1038/2025 Калининского районного суда г. Новосибирска. УИД 54RS0004-01-2024-007761-20

Решение суда «____»_________2025 года не вступило в законную силу.

Судья Н.В. Навалова

Помощник судьи Ш.Н. Черикчиева