Решение по делу № 2А-467/2022 от 24.03.2023

Дело № 2а-51/2023

37RS0015-01-2022-000748-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2023 года г. Приволжск

Приволжский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи И.А. Шабаровой,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту - УФНС России по Ивановской области, налоговая инспекция, налоговый орган) обратилось в Приволжский районный суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2: недоимку по земельному налогу за 2020 в размере 163125,00 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2020 за период 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 658,54руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 за период 08.12.2020 по 07.11.2021 в размере 14797,14руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2018 за период 18.08.2020 по 07.11.2021 в размере 8795,08руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 за период 20.02.2019 no 18.12.2020 в размере 1936,68руб. на общую сумму 189312,44 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДАТА года рождения, ИНН №, адрес регистрации: 155555, <адрес>, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрировано 25 земельных участков. Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ у ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с наличием у него прав собственности на земельные участки. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО2 был начислен: земельный налог за 2017 в размере 14235,00 руб., который подлежит уплате не позднее 19.02.2019; земельный налог за 2018 в размере 249110,00 руб. (подлежит уплате не позднее 01.12.2019); земельный налог за 2019 в размере 249110,00 руб. (подлежит уплате не позднее 01.12.2020); земельный налог за 2020 в размере 239 469,00 руб. (подлежит уплате не позднее 01.12.2021). Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со cт. ст.69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования №11832 от 26.02.2019, №50576 от 23.12.2019, 53467 от 18.08.2020, №69246 от 08.12.2020, №10504 от 08.11.2021, №11876 от 13.12.2021 об уплате налога и пени, а также пени на взысканную в судебном порядке задолженность за предыдущие годы. До настоящего времени недоимка по земельному налогу за 2017-2020 погашена частично: земельный налог за 2017 в размере 14235,00 руб. уплачен 18.12.2020; земельный налог за 2018 в размере 249110,00 руб. в связи с перерасчетом 07.04.2022 уменьшен на 54904,00руб., недоимка в размере 194206,00 руб. уплачена в период с 12.05.2021 по 21.07.2022; земельный налог за 2019 в размере 249 110.00 руб. в связи с перерасчетом 30.03.2022 уменьшен на 76 344,00 руб., недоимка в размере 172 766,00 руб. уплачена в период с 21.07.2022 по 06.10.2022. Ранее Межрайонная ИФНС № 4 но Ивановской области направляла заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 2 Приволжского судебного района 29.06.2022 было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцем со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании Приказа «О реорганизации территориальных органов ФНС России по Ивановской области» №11-06/112@ от 07.07.2022 с 24.10.2022 Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Ивановской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области.

24.03.2023 от административного истца УФНС России по Ивановской области поступило уточненное заявление об отказе от исковых требований в части, в котором административный истец просит принять отказ от административного искового заявления о взыскании недоимки: пени на недоимку по земельному налогу за 2020 за период 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 658,54 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 за период 08.12.2020 по 07.11.2021 в размере 679,15 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2018 за период 18.08.2020 по 17.05.2021 в размере 8267,69 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 за период 20.02.2019 по 18.12.2020 в размере 22,06 руб. Взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу: налог за 2020 в размере 163125,00 руб. Пени на недоимку по земельному налогу за 2019 за период 08.12.2020 по 07.11.2021 в размере 8115,85 руб. Пени на недоимку по земельному налогу за 2018 за период 18.08.2020 по 17.05.2021 в размере 6609,42 руб. Пени на недоимку по земельному налогу за 2017 за период 20.02.2019 по 18.12.2020 в размере 1914,62 руб., всего на общую сумму 179764,89 рублей.

Последствия отказа от административного иска, предусмотренные ст. ст. 46, 157, 194, 195, 304 КАС РФ, административному истцу разъяснены и понятны. Просят рассмотреть административное исковое заявление без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель адвокат ФИО5 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. Направили в суд ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие, в котором указали, что проверив расчет административного истца по заявленным требованиям, ФИО2 находит его обоснованным и правильным, поскольку он произведен с учетом перерасчета кадастровой стоимости принадлежащего ему имущества, установленного Костромским областным судом по решению от 28.12.2021. Заявление административного истца об отказе от исковых требований в части подлежит принятию и удовлетворению. Расчет суммы земельного налога за период налогообложения в 2020 году в размере 163 125 рублей не оспаривает. Ранее участвуя в судебном заседании 16.03.2023 представитель ФИО2 - адвокат ФИО5 также поясняла, что недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 163 125 рублей не оспаривают. Согласны с произведенным административным истцом перерасчетом недоимки по пени по земельному налогу за период налогообложения 2017г. - 1914,62 руб., за 2018г. - 8795,08 руб., за 2019г. - 6529,45 руб.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Руководствуясь ст. 165.1 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся административного истца, административного ответчика.

Определением Приволжского районного суда от 24.03.2023 прекращено производство по данному делу в части требований о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 658,54 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период 08.12.2020 по 07.11.2021 в размере 679,15 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период 18.08.2020 по 17.05.2021 в размере 8267,69 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период 20.02.2019 по 18.12.2020 в размере 22,06 руб.

Исследовав материалы административного дела № 2а-51/2023, обозрев материалы административных дел № 2а-56/2021, № 2а-102/2021, № 2а-4/2022, № 2а-1278/2022, оценив доводы сторон и представленные ими доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Согласно ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, к которым указанной статьей отнесена квартира.

В соответствии со ст.ст. 31, 45-47 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В силу абзацев 2, 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьями 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Из положений статей 45 - 47, 69, 70 НК РФ следует, что налоговым законодательством установлена последовательность осуществления налоговым органом действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате налогов и сборов - процедура принудительного взыскания, первым этапом осуществления которой в любом случае является направление налогоплательщику требования об уплате налога (сбора), пеней, штрафов. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

№

ФИО2 был начислен: земельный налог за 2017 в размере 14235,00 руб.; земельный налог за 2018 в размере 249110,00 руб.; земельный налог за 2019 в размере 249110,00 руб.; земельный налог за 2020 в размере 239 469,00 руб.

Административным истцом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 10320 руб.; земельного налога за 2020 год в сумме 244 584 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 256 671 руб., всего к оплате 511 575 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Так как ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со cт. ст.69,70 НК РФ административным истцом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлены требования № от 26.02.2019, № от 23.12.2019, № от 18.08.2020, № от 08.12.2020, № от 08.11.2021, № от 13.12.2021 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 30.11.2021 и 31.01.2022.

Решением Костромского областного суда № 3a-381/2021 от 28.12.2021 установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере его рыночной стоимости равной 2144000,00 руб. (оспариваемая кадастровая стоимость 7634369,97 руб.), которая для целей налогообложения применена с 01.01.2016.

Административным истцом проведен перерасчет земельного налога за 2016 - 2021гг., сумма исчисленного земельного налога с учетом перерасчета составила:

год: (2144000*2/3)* 1,5=21440,00 руб.;

где: 2144000-кадастровая стоимость; 2/3-доля; 1,5 -ставка налога.

Начисления за 2017-2020г.г. по земельному участку с кадастровым номером № уменьшены в полном объеме и не являются предметом спора по настоящему делу.

О проведенном перерасчете земельного налога за 2016-2021 гг. с уменьшением на 274520,00 руб. (54904 руб. за каждый год), налогоплательщик уведомлен письмом от 07.04.2022 15-10/14415@.

ФИО2 погасил частично недоимку по земельному налогу за 2017-2020 годы: земельный налог за 2017 в размере 14235,00 руб. уплачен 18.12.2020; земельный налог за 2018 в размере 249110,00 руб. в связи с перерасчетом 07.04.2022 уменьшен на 54904,00руб., недоимка в размере 194206,00 руб. уплачена в период с 12.05.2021 по 21.07.2022; земельный налог за 2019 в размере 249 110.00 руб. в связи с перерасчетом 30.03.2022 уменьшен на 76 344,00 руб., недоимка в размере 172 766,00 руб. уплачена в период с 21.07.2022 по 06.10.2022.

В связи с тем, что ФИО2 не произвел уплату налога согласно выставленному требованию, налоговая инспекция обратилась в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2020 год в размере 163 125 руб. и пени в размере 22059,01 руб. за период с 20.02.2019 по 07.11.2021 в общей сумме 185184,01 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области от 27.05.2022 по делу № 2а-1278/2022 с ФИО2 в пользу МИФНС №4 по Ивановской области взысканы земельный налог за 2020 год в размере 163 125 руб., пени в размере 22 059,01 руб. за период с 20.02.2019 по 07.11.2021, а всего 185 184,01 руб., а также госпошлина в доход государства в размере 2452 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области от 29.06.2022 вышеуказанный судебный приказ от 27.05.2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО2

27.12.2022 (согласно квитанции об отправке по системе «Электронное правосудие») в установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился в Приволжский районный суд Ивановской области с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу на общую сумму 189312,44 руб., уменьшенной в ходе судебного разбирательства до 179 764,89 руб.

Поскольку указанная в уточненном административном иске задолженность в сумме 179 764,89 руб. до настоящего времени ФИО2 не уплачена, с суммой недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 163 125 рублей административный ответчик согласен, также полагает правильным и обоснованным произведенный административным истцом перерасчет недоимки по пени по земельному налогу за период налогообложения 2017-2019 г.г., в связи с чем, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области подлежат удовлетворению в полном объеме в сумме 179 764,89 руб.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в сумме 179 764,89 руб., с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4795,30 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДАТА года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>: недоимку по земельному налогу за 2020 в размере 163125,00 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 08.12.2020 по 07.11.2021 в размере 8115,85 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 18.08.2020 по 17.05.2021 в размере 6609,42 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 20.02.2019 по 18.12.2020 в размере 1914,62 руб., всего на общую сумму 179764,89 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4795,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Приволжский районный суд Ивановской области путем принесения апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Шабарова

Решение в окончательной форме изготовлено 28.03.2023.