Решение по делу № 2А-31/2025 от 24.01.2025

Дело № 2а-31/2025

УИД 25RS0022-01-2024-001078-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Покровка 24 января 2024 года

Октябрьского округа Приморского края

Октябрьский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Григорьевой Т.А.,

при секретаре Мамедовой Я.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю к Ч.Д. о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, пени и штрафа, ответчика Ч.Д.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Приморскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к Ч.Д., в обоснование которого указано следующее. Административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, ст. 23 НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на единый налоговый счет (ЕНС), осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Октябрьского судебного района Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 14041,38 рублей. 10.04.2024 мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

В ходатайстве об уточнении требований административного иска истец указал следующее. Решением Октябрьского районного суда Приморского края от 13.01.2022 по делу № отказано в удовлетворении административного иска МИФНС № по Приморского краю к Ч.Д. о взыскании пени по страховым взносам на ОМС в сумме 477,58 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 994,93 рублей, ЕНВД в сумме 1536,00 рублей (1286,00 рублей за 4 квартал 2018 года, 250 рублей за 1 квартал 2019 года), пени по ЕНВД в размере 312,10 рублей. В связи с наличием вступившего в законную силу судебного акта об отказе во взыскании недоимки по ЕНВД за 1 кв. 2018 года и 1 кв.2019 года, а также в связи с произведенным списанием недоимки по страховым взносам за 2018 год, возможность взыскания пени в сумме 6 637,39 рублей, исчисленной на указанные недоимки со срока уплаты соответствующих налогов, налоговым органом утрачена. Подлежит взысканию следующая задолженность по пене: до введения ЕНС в размере: 1 444,21 рублей:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: 1 421,65 рублей за период 21.12.2018 - 31.12.2022, на недоимку 5 044,00 рублей за 2018 год, по сроку уплаты 25.07.2018 - судебный приказ 2-381/2019 от 20.02.2019 (частично оплачено остаток 4 515,45 руб.);

- транспортный налог с физических лиц: 20,50 рублей за период 02.12.2021 - 17.03.2022, на недоимку 557,00 рублей за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021- оплачено 17.03.2022;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: 2,06 рублей за период 02.12.2021 - 17.03.2022, на недоимку 56,00 рублей за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021 - оплачено 17.03.2022. После введения ЕНС задолженность по пени составляет 523,78 рублей. Состав отрицательного сальдо:

- ЕНВД 5044 рублей за 2018 год (остаток 4 515,45 руб.);

- земельный налог с физических лиц 277,00 рублей за 2022 год;

- налог на имущество с физических лиц в размере 40,00 рублей за 2022 год;

- транспортный налог с физических лиц в размере 1869,00 рублей за 2022 год. Расчет пени, подлежащей взысканию: 1 444,21 + 523,78 = 1 967,99 рублей. С учетом уточненных требований, принятых судом в порядке ст. 39 ГПК РФ, просит взыскать с Ч.Д. в доход бюджета задолженность в общем размере 7 403,99 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 1 869,00 рублей;

- налог на имущество за 2022 год в размере 40,00 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 277,00 рублей;

- штрафы в размере 3 250,00 рублей;

-пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1967,99 рублей, а также признать безнадежной к взысканию пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6637,39 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства, просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик Ч.Д. в судебном заседании с исковыми требованиями согласился полностью.

Оценив заявленные требования, изучив письменные доказательства, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и сборы.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

С 08.08.2024 в силу вступил Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа для налогоплательщиков. Статьей 4 Закона № 263-ФЗ установлены правила перехода на ЕНС.

Подпунктом 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ установлено, что в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, Ч.Д. является собственником транспортных средств: Ниссан Либерти, государственный регистрационный знак № Toyota Voxy, государственный регистрационный знак №; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 64,5 кв.м.

Административным истцом произведен расчет задолженности (с учетом уточненных требований) по транспортному налогу за 2022 год в размере 1869,00 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 40,00 рублей; земельному налогу за 2022 год в размере 277,00 рублей; пени в размере в размере 1967,99 рублей, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; штрафу в размере 3250,00 рублей.

Налоговым органом в адрес Ч.Д. направлялось налоговое уведомление от 29.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 за 2022 год на общую сумму транспортного налога 1869,00 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 40,00 рублей; земельного налога в размере 277,00 рублей.

10.04.2024 года определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района Приморского края отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района Приморского края от 15.03.2024 о взыскании с Ч.Д. обязательных платежей и санкций.

Настоящий административный иск налоговый орган направил в суд 24 сентября 2024 года с соблюдением установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

В установленный срок задолженность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком не погашена.

Размер недоимки, пени и штрафа по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, подтверждается доказательствами, предоставленными административным истцом. Данный расчет сомнений у суда не вызывает и административным ответчиком не оспорен.

На момент рассмотрения дела судом сведений об оплате суммы недоимки, пени и штрафа административным ответчиком в суд не поступало.

На основании вышеизложенного, суд считает заявленные административные исковые требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению, в связи с чем, взыскивает с административного ответчика Ч.Д. указанную административным истцом недоимку, пени и штраф в общей сумме 7403 рубля 99 копеек.

Решением Октябрьского районного суда Приморского края от 13.01.2022 отказано в удовлетворении административного иска МИФНС № по Приморскому краю о взыскании с Ч.Д. задолженности в виде пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за рас четные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 477,58 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в сумме 1994,93 рублей; ЕНВД в сумме 1536 рублей; пени по ЕНВД в размере 312,10 рублей, в связи с пропуском установленного федеральным законом срока обращения в суд с заявлением о взыскании.

Суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы (пункт 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с наличием вступившего 15.02.2022 в законную силу судебного акта – решения Октябрьского районного суда Приморского края от 13.01.2022 об отказе во взыскании недоимки по ЕНВД за 1 кв. 2018 года и 1 кв.2019 года, а также в связи с произведенным списанием недоимки по страховым взносам за 2018 год, административный истец исключил из первоначального расчета пени в размере 6637,39 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что возможность взыскания пени в сумме 6637,39 рублей, исчисленной на указанные недоимки со срока уплаты соответствующих налогов, налоговым органом утрачена.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с требованиями статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд взыскивает с административного ответчика Ч.Д. государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден административный истец, в сумме 4000 рублей в доход бюджета Октябрьского муниципального округа Приморского края.

Руководствуясь ст. ст. 175-179, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю (ИНН <***>) к Ч.Д. о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, пени и штрафа.

Взыскать с Ч.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (<данные изъяты> в доход бюджета задолженность в сумме 7403,99 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 1869,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 40,00 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 277,00 рублей;

- штраф в размере 3250,00 рублей;

Признать безнадежной к взысканию пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6637,39 рублей.

Взыскать с Ч.Д. в доход Октябрьского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда первой инстанции, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья Т.А.Григорьева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ