Дело № 2а-351/2025
39RS0007-01-2025-000160-66
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Багратионовск 18 апреля 2025 г.
Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:
судьи Степаненко О.М.,
при помощнике судьи Пурвиетис Н.Я.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:
- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 645 руб. 66 коп.,
- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 5829 руб.,
- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 235 руб. 23 коп.,
- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 1466 руб.,
- недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2022 г. в размере 361 руб.,
- пени в размере 12099 руб. 93 коп.,
а всего 20636 руб. 82 коп.
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за указанные выше налоговые периоды. Налоговый орган уведомил его о подлежащих уплате суммах указанных налогов, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данных налогов и пени. Поскольку ФИО1 не уплатил недоимку по указанным налогам и пени, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.
В процессе рассмотрения дела административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области уточнило исковые требования, попросив взыскать с ФИО1 только пени за период с 1 декабря 2015 г. по 8 февраля 2024 г. в размере 3935 руб. 20 коп.
Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, в ранее состоявшемся судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, представил чек об уплате пени.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 г. № 193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, за налоговые периоды 2019-2022 гг. производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как видно из представленных налоговым органов документов, на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:
в пределах налогового периода 2019 г. – <данные изъяты>, регистрационный знак №, <данные изъяты>, регистрационный знак №, <данные изъяты>, регистрационный знак №;
в пределах налогового периода 2022 г. - <данные изъяты>, регистрационный знак №, <данные изъяты>, регистрационный знак №, <данные изъяты>, регистрационный знак №, <данные изъяты>, регистрационный знак №, <данные изъяты>, регистрационный знак №.
Сумма транспортного налога составила: за налоговый период 2019 г. 3755 руб. (из них: <данные изъяты>, регистрационный знак № – 2000 руб., <данные изъяты>, регистрационный знак № – 225 руб., <данные изъяты>, регистрационный знак № – 1530 руб.); за налоговый период 2022 г. – 5829 руб. (из них: №, регистрационный знак № – 2000 руб., <данные изъяты>, регистрационный знак № – 225 руб., <данные изъяты>, регистрационный знак № - 1530 руб., <данные изъяты>, регистрационный знак № – 135 руб., <данные изъяты>, регистрационный знак № – 1939 руб.).
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.
Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговый период 2019-2022 гг. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков:
в пределах налогового периода 2019 г. – земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;
в пределах налогового периода 2022 г. - земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении указанных земельных участков за налоговые периоды 2019 г. и 2022 г.
Сумма земельного налога в отношении данных земельных участков за налоговый период 2019 г. составила 1368 руб., за налоговый период 2022 г. - 1466 руб.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г. подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.
Из материалов дела следует, что в пределах налогового периода 2022 г. ФИО1 являлся собственником: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество в отношении указанных объектов недвижимого имущества за налоговый период 2022 г.
Общая сумма налога на имущество в отношении данных объектов недвижимости за налоговый период 2022 г. составила 361 руб.
Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
- № от 3 августа 2020 г. о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2020 г. транспортного налога за налоговый период 2019 г. в размере 3755 руб., земельного налога за налоговый период 2019 г. в размере 1368 руб.;
- № от 20 июля 2023 г. о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2023 г. транспортного налога за налоговый период 2022 г. в размере 5829 руб., земельного налога за налоговый период 2022 г. в размере 1466 руб., налога на имущество за налоговый период 2022 г. в размере 361 руб.
в отношении вышеуказанных транспортных средств и объектов недвижимого имущества.
Согласно ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции от 27 июля 2010 г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Федеральным законом РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс, которые вводят институт Единого налогового счета.
С 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех физических лиц.
В соответствии с ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов налоговый орган направил ему требования:
- № от 15 февраля 2021 г. об уплате недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 3755 руб., недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 1368 руб.;
- № от 8 июля 2023 г. об уплате недоимки по налогам и пени.
Не исполнение ФИО1 обязанности по уплате недоимки по налогам и пени явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье 2-го судебного участка Багратионовского судебного района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени.
Выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени был отменен определением мирового судьи от 29 августа 2024 г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Обращаясь 6 февраля 2025 г. с административным иском административный истец указал, что: недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 3755 руб. частично погашена 3 октября 2024 г. в размере 3109 руб. 34 коп., остаток задолженности составляет 645 руб. 66 коп.; недоимка по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 1368 руб. частично погашена 3 октября 2024 г. в размере 1132 руб. 77 коп., остаток задолженности составляет 235 руб. 23 коп. и просил взыскать с ФИО1:
- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 645 руб. 66 коп.,
- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 5829 руб.,
- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 235 руб. 23 коп.,
- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 1466 руб. 23 коп.,
- недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2022 г. в размере 361 руб.,
- пени в размере 12099 руб. 93 коп.,
а всего 20636 руб. 82 коп.
В процессе рассмотрения дела на запрос суда Отделением Госавтоинспекции МО МВД России «Багратионовский» представлены сведения о том, что автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный знак №, был зарегистрирован на имя ФИО1 в период с 2 сентября 2004 г. по 24 декабря 2015 г. Данный ответ был направлен судом налоговому органу.
После этого Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, ссылаясь на то, что была произведена актуализация сведений о периоде регистрации за налогоплательщиком указанного транспортного средства, отменены начисления по транспортному налогу за налоговые периоды 2016-2023 гг., произведен перерасчет пени, представило уточненный административный иск, в котором просит взыскать с ФИО1 только пени в размере 3935 руб. 20 коп.
После поступления заявления об уточнении административных исковых требований административный ответчик уплатил пени в указанном размере.
При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения уточненных исковых требований не имеется.
Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 22 апреля 2025 г.
Судья: О.М.Степаненко