дело №2а-130/2023

56RS0005-01-2023-000092-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Абдулино 09 марта 2023 года

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Мурзаковой Н.М.,

при секретаре судебного заседания Берлиной Е.С.,

с участием административного ответчика ФИО1 ча,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 чу о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав в его обоснование, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок общей площадью ... кв.м с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ... дата регистрации права собственности - ..., присвоена категория «Земли населенных пунктов». Следовательно, ответчик является плательщиком земельного налога. Кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на ... составила 67484,01 руб. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог: за 2017 год - в размере 202 руб., за 2018 год - в размере 202 руб. В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления: от ... ..., от ... .... Земельный налог должен быть уплачен за 2017 год не позднее ..., за 2018 год не позднее .... Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, налоговым органом начислены пени: за 2017 год в размере 3,58 руб. период исчисления с ... по ... (требование от ... ... со сроком уплаты до ...); за 2017 год в размере 22,89 руб. период исчисления с ... по ... (требование от ... ... со сроком уплаты до ...); за 2018 год в размере 2,67 руб. период исчисления с ... по ... (требование от ... ... со сроком уплаты до ...); за 2018 год в размере 5,59 руб. период исчисления с ... по ... (требование от ... ... со сроком уплаты до ...). Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом, общей площадью ... кв.м, с кадастровым номером ... расположенный по адресу: ... дата регистрации права собственности - ..., кадастровая стоимость по состоянию на ... составляет 939910,07 руб. Налоговая база на вышеуказанный жилой дом составила 639811 руб.: кадастровая стоимость 1 кв.м составила 6001,98 руб. (939910,07/156,6 кв.м); стоимость ... кв.м составила 300099 руб. (6001,98 руб. * 50 кв.м); налоговая база, учитываемая при расчете налога – 939910,07 руб. - 300099 руб. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении жилого дома, расположенного по адресу: ... начислен налог на имущество физических лиц: за 2017 год в сумме 384 руб., за 2018 год в сумме 768 руб. В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления: от ... ..., от ... .... Налог должен быть уплачен за 2017 год не позднее ..., за 2018 год не позднее .... Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, налоговым органом начислены пени: за 2018 год в размере 10,16 руб. период исчисления с ... по ... (требование от ... ... со сроком уплаты до ...); за 2018 год в размере 21,25 руб. период исчисления с ... по ... (требование от ... ... со сроком уплаты до ...). Административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от ... ... со сроком уплаты до ..., от ... ... со сроком уплаты до ..., от ... ... со сроком уплаты до ..., в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В настоящее время задолженность не уплачена. ... мировым судьей судебного участка №1 г.Абдулино и Абдулинского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа ... от .... Просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по налогу в размере 1622,14 руб., в том числе: земельный налог за 2017 год в размере 202 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 202 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 384 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 768 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 3,58 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 22,89 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 2,67 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 5,59 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10,16 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21,25 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело по существу в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании объяснил, что не согласен с заявленным административным иском, от административного истца никаких требований в его адрес не приходило, оплату по документам, которые приходили с налоговых органов, производил своевременно, просил применить срок исковой давности.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ в соответствии с положениями ст.96 КАС РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполняя данную обязанность в установленный срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, направесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования илиправепожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Из пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется каккадастровая стоимостьземельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налоговогоуведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (пункт 1, пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ (статья 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Из статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налоговогоуведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 409 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4, 5 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: ..., являющиеся объектами налогообложения.

В отношении указанных объектов налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за 2017 год в размере 202 руб. и за 2018 год в размере 202 руб., также исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 384 руб., за 2018 год в сумме 768 руб., по адресу регистрации ФИО1 направлены налоговые уведомления ... от ..., ... от ..., что подтверждается почтовыми реестрами от ..., ....

Налоги за 2017 и 2018 годы в установленные сроки (не позднее ... и ...) ФИО1 не оплачены, в связи с чем начислены пени: по земельному налогу: в размере 3,58 руб. за период с ... по ...; в размере 22,89 руб. за период с ... по ...; в размере 2,67 руб. за период с ... по ...; в размере 5,59 руб. за период с ... по ..., по налогу на имущество физических лиц: в размере 10,16 руб. за период с ... по ...; в размере 21,25 руб. за период с ... по ....

Направлены требования об уплате налога: ... от ..., ... от ..., ... от ... со сроком уплаты до: ..., ..., ..., соответственно.

Факт направления которых подтверждается представленными в материалы дела почтовыми реестрами.

Требования об уплате налога ФИО1 оставлены без исполнения, что послужило основанием для обращения налоговых органов в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из изложенного следует, что утверждения административного ответчика о ненаправлении в его адрес административным истцом уведомлений, требований, не нашли своего подтверждения в судебном заседании, опровергаются материалами дела.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федеральных законов: от 03.07.2016 №243-ФЗ, от 23.11.2020 №374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 (10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии сзаконодательствомоб административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ..., то есть с соблюдением установленных статьей 48 НК РФ сроков.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Абдулино и Абдулинского района Оренбургской области от ... судебный приказ №2а-0152/113/2022 от ... о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в порядке КАС РФ в размере 1622,14 руб. отменен.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области обратилась ..., то есть с соблюдением шестимесячного срока.

Довод ФИО1 о пропуске срока исковой давности по заявленным административным требованиям также является несостоятельным, основан на ошибочном толковании норм права, поскольку к правоотношениям сторон по налоговым спорам положения о сроках исковой давности не применимы и противоречат положениям пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ, согласно которым к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, с учетом статьи 48 НК РФ, общей суммы задолженности, не превышающей 3000 (10000) руб., срока исполнения самого раннего требования (...), обращения к мировому судье (...), направления иска в суд (...), срок на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам не пропущен.

Учитывая, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, процедура взыскания которой налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о её взыскании со ФИО1 Проверив правильность расчета и рассчитанного размера взыскиваемой суммы, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований, поскольку период с ... по ... для начисления пени по земельному налогу, включенный в требование ... от ..., входит в период с ... по ... для начисления пени по земельному налогу, включенный в требование ... от ...; период с 03.12.20198 по ... для начисления пени по земельному налогу, включенный в требование ... от ..., входит в период с ... по ... для начисления пени по земельному налогу, включенный в требование ... от ...; период с 03.12.20198 по ... для начисления пени по налогу на имущество физических лиц, включенный в требование ... от ..., входит в период с ... по ... для начисления пени по налогу на имущество физических лиц, включенный в требование ... от ....

С учетом изложенного со ФИО1, подлежит взысканию: земельный налог за 2017 год в размере 202 рубля; земельный налог за 2018 год в размере 202 рубля; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 384 рубля; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 768 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 22 рубля 89 копеек; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 5 рублей 59 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 рубль 25 копеек.

В соответствии с п.19 ч.1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать в доход муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 чу удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 ча (ИНН ...), задолженность по налогам и пени на общую сумму 1 605 рублей 73 копейки, в том числе:

- земельный налог за 2017 год в размере 202 рубля;

- земельный налог за 2018 год в размере 202 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 384 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 768 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 22 рубля 89 копеек;

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 5 рублей 59 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 рубль 25 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать со ФИО1 ча в доход муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.М. Мурзакова

....

Судья Н.М. Мурзакова