Решение по делу № 2А-4174/2024 от 20.02.2025

Дело № 2а-512/2025

39RS0014-01-2024-000635-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО5

Приводя положения ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 358 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2019, 2020, 2021 календарного года за ФИО5 зарегистрированы транспортные средства, расчет налога за которые произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный налог в установленный законом срок не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей Полесского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-415/2024 в отношении ФИО5, который отменен 10.04.2024 в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО5 задолженность на общую сумму № руб.: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере № руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 № руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере № руб.; пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 30.10.2023 в общей сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

В письменных пояснениях (л.д.51-53) указали о размере отрицательного сальдо ЕНС на 31.12.2022; указывали, что меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении налогоплательщика в связи с непогашением задолженности по требованиям №31053, №74142, №74142 до 01.12.2023 управлением не применялись.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. Ранее в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, указывая что автомобиль Мерседес 207D уничтожен пожаром в 2010 году, второй автомобиль увезен сотрудниками банка.

Заинтересованное лицо ГУ МЧС России по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО5 в рамках ЕНС выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 266041 от 08.07.2023, которым истребован транспортный налог в размере № руб., пени № руб. Срок оплаты по требованию - до 28.08.2023(л.д. 10).

По заявлению налогового органа мировым судьей Полесского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-415/2024 в отношении ФИО5, который отменен 10.04.2024 в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно его исполнения (л.д. 32).

Административный иск подан 27.09.2024 (л.д. 38), т.е. предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.

На основании свидетельства о перемене имени I-PE №, ФИО6 сменил фамилию на «Сухоруков» (л.д. 111).

Согласно расчету сумм пени, на ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в ЕНС пени рассчитаны за несвоевременную уплату: транспортного налога за 2014 – 1098,01 руб. с недоимки 3 № руб.

В силу п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022 в абзаце первом второе предложение изложено в следующей редакции: "В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.";

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Как следует из расчета налогового органа, транспортный налог за 2014 год уплачен 29.11.2021 (л.д. 61), поскольку в течение года с указанного времени требование о взыскании пени не выставлено, право взыскания утрачено на 31.12.2022 в связи с пропуском срока, в связи с чем требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 – 1098,01 руб. с недоимки 3714,00 руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 в размере 1 № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.171).

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ выставлен к оплате налог на сумму № руб. (л.д.167-168).

По указанным требованиям мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа № (л.д. 167). Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-351/2018-2, как указывает налоговый орган, указанный судебный приказ направлен на исполнение с возбуждением ИП (л.д. 155 оборот), однако в отношении ФИО7 исполнительных производств, возбужденных на основании указанного судебного приказа в Новороссийском ГОСП, равно как и в Калининградской области согласно официальных сведений сайта ФССП России не имеется (л.д. 189-194, 198-201).

Между тем, суд учитывает, что частью 4 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку допустимых достоверных доказательств направления и возбуждения исполнительного производства налоговым органом не представлено, а трехгодичный срок обращения к исполнению истек 07.09.2021, на 31.12.2022 налоговый утратил право взыскания, в связи с чем требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 - № руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлено требование № 9802 по состоянию на 30.01.2019 на общую сумму № руб. (л.д. 178), которым истребован транспортный налог за 2017 – № руб., срок уплаты по требованию - ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1476/2021 взыскано с ФИО2 (ФИО1) С.Г. задолженность по транспортному налогу в общем размере № руб. (л.д. 202).

Как указывает налоговый орган, по указанному решению выдан исполнительный лист, на основании которого было возбуждено ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением исполнительного документа с перечислением денежных средств в размере № руб. (л.д.155-156).

При этом доводы налогового органа о распределении денежных средств в счет уплаты ранее возникших задолженностей несостоятельны, поскольку налоговый орган не имел права зачислять денежные средства, перечисленные в счет уплаты конкретного налога за конкретный налоговый период, установленный вступившим в законную силу судебным постановлением, за иные ранее возникшие задолженности.

Поскольку налог уплачен не позднее 01.12.2021, и в течение года с указанного времени налоговый орган не выставил требование о взыскании недоимки по пени, он утратил право взыскания указанной задолженности по пени на 31.12.2022, в связи с чем требования о взыскании пени за 2017 – № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 в размере № руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.177).

По указанному требованию мировым судьей судебного участка № г. Новороссийска Краснодарского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2519/2020-82 в отношении ФИО5 (л.д. 229, 165-166) о взыскании транспортного налога в размере №.

Как указывает налоговый орган, по указанному судебному приказу возбуждено ИП ДД.ММ.ГГГГ со взысканием денежных средств № руб.

Согласно сведениям официального сайте ФССП России, в отношении ФИО5 в Новороссийском ГОСП имеется на исполнении ИП №ИП, возбужденное на основании вышеуказанного судебного приказа, исполнительное производство находится в исполнении, т.е. транспортный налог не уплачен, в связи с чем пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 – 737,86 руб. подлежат взысканию.

Доказательств выставления требований об уплате транспортного налога за 2014 в размере № руб. в установленный срок, равно как и о применении мер принудительного взыскания налоговым органом не представлено, из пояснений налогового органа следует, что сроки взыскания по налогу пропущены с уменьшением отрицательного сальдо ЕНС на данную сумму (л.д. 52), в связи с чем требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 – № руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлено требование № 59716 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 175), которым истребованы в связи с неуплатой транспортного налога пени в размере № руб. на ранее возникшие недоимки № руб.

По требованиям о взыскании транспортного налога за 2019, 2020, 2021 год суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО5 направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен транспортный налог за налоговый период 2019 год на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты> за 12 месяцев в размере № руб., транспортный налог за налоговый период 2019 год на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты> за 12 месяцев в размере № руб. (л.д.33);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен транспортный налог за налоговый период 2020 год на указанные выше транспортные средства в аналогичном размере за каждое, всего № руб. (л.д.35);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен транспортный налог за налоговый период 2021 год на указанные выше транспортные средства в аналогичном размере за каждое, всего № руб.(л.д.34).

ФИО2 является лицом, за которым зарегистрированы указанные транспортные средства: <данные изъяты> – с ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <***> – с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 140, 225-227).

Также налоговым органом были выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70), которым истребован к оплате транспортный налог за 2019 г. в размере № руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.72), которым истребован транспортный налог за 2020 – № руб.

Согласно пункту 1 статьи 38 Налогового кодекса, объектами налогообложения может являться имущество, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного Налоговый кодекс в качестве объекта налогообложения налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества. Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

В силу пункта 3 статьи 3 Налогового кодекса налоги должны иметь экономическое обоснование.

В связи с этим документированные и не опровергнутые налоговым органом сведения, подтверждающие, что налогооблагаемое транспортное средство полностью уничтожено, свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения по налогу в силу статей 38 и 358 Налогового кодекса, независимо от даты прекращения регистрации такого транспортного средства в уполномоченных регистрирующих органах.

Указанный вывод содержится в Определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ по делу N <данные изъяты>

В "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)" (утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020) указано, что согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ основанием прекращения права собственности на вещь является в том числе гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

Как следует из представленного ФИО5 акта о пожаре от 24.06.2010, составленного главным государственным инспектором района по пожарному надзору ГУ МЧС России по Калининградской области, акт о пожаре составлен в отношении микроавтобуса 207D, находившегося <адрес>, припаркованного к зданию бывшей Администрации ПМК, уничтоженного полностью открытым огнем в результате пожара, хозяином котором является ФИО6 (т. 1 л.д. 145) ГУ МЧС России по <адрес> указало о невозможности предоставления документов об указанном пожаре в связи с истечением срока хранения (л.д. 223)

Допустимых достоверных доказательств, опровергающих указанные представленные стороной административного ответчика доказательства, налоговым органом не представлено.

Суд полагает, что в рассматриваемой ситуации, поскольку Мерседес 207D, государственный регистрационный номер <данные изъяты> полностью в результате пожара, он не может являться объектом налогообложения в силу приведенных выше норм закона, в связи с чем не имеется оснований для взыскания налога за 2019, 2020, 2021 год в отношении указанного транспортного средства.

Доводы административного ответчика о том, что второе транспортное средство Опель VIVARO 2.0 CDTI забрано некими сотрудниками банка в связи с имеющимися задолженностями, соответствующими допустимыми достоверными доказательствами не подтверждены, в связи с чем требования о взыскании транспортного налога на указанное транспортное средство, зарегистрированное в установленном законом порядке за ФИО5 в вышеназванные налоговые периоды, предъявлено обоснованно и подлежит удовлетворению.

Меры взыскания по требованиям 31053, 74142 до 01.01.2023 не применялись (л.д. 53)

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Сумма по требованию № 31053 от 30.06.2021, № 74142 от 16.12.2021 составляет менее 10 000 рублей, в связи с чем оснований для обращения в суд по данным требованиям на момент истечения срока оплаты по данным требованиям до 31.12.2022 года у налогового органа не имелось.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае оснований принятия мер взыскания по требованию № 31053 от 30.06.2021, № 74142 от 16.12.2021 не имелось по изложенным выше основаниям, и на 31.12.2022 срок взыскания задолженности по ним не истек. В связи с чем выставленное требование о взыскании задолженности в рамках ЕНС № 266041 от 08.07.2023 прекратило действие названных требований.

Как указывает налоговый орган, требование об уплате ТН за 2021 год до 01.01.2023 года не формировалось. Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате транспортного налога в размере № руб. ( не превышающей 3000 руб.), должно быть выставлено налогоплательщику в течение года со дня выявления недоимки, т.е. в течение года со дня срока уплаты налога с 02.12.2022, однако с 01.01.2023 в силу вступило новое правовое регулирование с введением институтов ЕНС и ЕНП, в связи с чем обоснованно включение данного налога в требование в рамках ЕНС.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2019-2021 административным ответчиком не представлено.

Учитывая изложенное выше, требования о взыскании транспортного налога за 2019-2021 год подлежат удовлетворению, транспортный налог за 2019-2021 подлежит взысканию в размере 1425,00 за каждый год.

Недоимка по данным налогам подлежит включению в сальдо для расчета пени с 01.01.2023 по 08.02.2024.

Пени по транспортному налогу за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки № руб.:

№

№).

Как указывает налоговый орган (л.д. 51), по состоянию на 31.12.2022 за налогоплательщиком числилась задолженность по виду платежа налог в размере № руб. (л.д. 51)

С учетом изложенного выше из отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ для начисления пени подлежит вычету ТН за 2014, за 2015, за 2016, 2017, также №), что составляет № руб. с ДД.ММ.ГГГГ, и с учетом платежа № (л.д. 52-53) с ДД.ММ.ГГГГ – 6876,37

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили

631,79 руб.:

№

Соответственно общий размер пени, подлежащей взысканию, составляет 1670,87 руб.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО5, № года рождения, уроженца г. Одесса Украина, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН № в пользу УФНС по Калининградской области транспортный налог за 2019 год в размере №., за 2021 год в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО3

Решение не вступило в законную силу 05.03.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле №а-512/2025 в Московском районном суде <адрес>

Помощник