УИД 72RS0013-01-2025-000008-58
Дело 2а-1939/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 19 мая 2025 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Полушиной А.В.,
при секретаре судебного заседания Ананьевой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ, кроме того с 01.01.2010 по 02.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем. ФИО2 были начислены обязательные платежи, которые в установленный законодательством срок ФИО2 не уплатил, в связи, с чем начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). ФИО2 передано требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени от 20.06.2024 года судебный приказ № 2а-4087/2024/1м от 31.05.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку в размере 11 068,56 руб., из них: пени ЕНС с 06.12.2023 по 14.05.2024 в размере 11 068,56 (л.д. 2-5).
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д. 4), административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте его рассмотрения.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. На ФИО2 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ-2121 государственный регистрационный знак № а также недвижимое имущество, а именно с 03.09.1998 по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>Б, <адрес>, кадастровый №. Кроме того с 01.01.2010 по 02.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем. (л.д.15).
Установленные судом обстоятельства административным ответчиком не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
05.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 152640,46 руб., из них: пени в размере 25 274,26 руб.
Задолженность по пени при переходе на ЕНС составила 25 574,26 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 16355 от 14.05.2024: общее сальдо в размере 176 942,55 руб., в том числе пени в размере 50 116,35 руб.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 14.05.2024 года остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 39 047,79 руб.
Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 14.05.2024 года подлежали включению пени в размере 50 116,35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 39 047,79 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 068,56 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 13-14), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
По состоянию на 31.12.2022 года у налогоплательщика числилась задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 159 руб., за 2019 год в размере 159 руб., за 2020 год в размере 159 руб., за 2021 год в размере 159 руб.,
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2018 год в размере 833 руб., за 2019 год в размере 833 руб., за 2020 год в размере 833 руб., за 2021 год в размере 833 руб.,
- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2017 год в размере 23 382 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 18 734,07 руб.,
- по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6 884 руб., за 2020 год в размере 7769,13 руб. (л.д. 49-50).
Налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № 61607 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года, со сроком уплаты до 28.11.2023, которое направлено ФИО2 заказным письмом с почтовым идентификатором 805319877721627 (л.д. 6-7,8).
Решением о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 16070 от 06.12.2023 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области принято решение взыскать с ФИО2 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании № 61607 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года (л.д. 9).
В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 61607 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года с 29.11.2023 года по 29.05.2024 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 24.05.2024 года (л.д. 30), то есть в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени от 20.06.2024 года судебный приказ № 2а-4087/2024/1м от 31.05.2024 года о взыскании недоимки с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 43,44,45).
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области 09.01.2025 года в Калининский районный суд г. Тюмени с административным исковым заявлением (л.д.28).
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.
Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме у суда не имеется, поскольку решением Калининского районного суда г. Тюмени от 06 сентября 2022 года по административному делу № 2а-5309/2022 в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №1 к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2017-2018 год в размере 49 927,00 рублей, пени 1 529,88 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 налог за 2017-2018 год в размере 10 430,00 рублей, пени 403,67 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017 пени за 2002-2017 год в размере 3 332,66 рубля, отказано. Решение вступило в законную силу 28.09.2022 года (л.д. 34-35).
Кроме того, решением Калининского районного суда г. Тюмени от 05 сентября 2022 года по административному делу № 2а-5332/2022 в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №1 к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2019 год в размере 29 354,00 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 за 2019 год в размере 6 884,00 рубля, отказано. Решение вступило в законную силу 27.09.2022 года (л.д. 32-33).
Также, из ответа Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от 21.04.2025 года следует, что Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области сформирована и направлена заявка в УФНС России по Тюменской области по выводу сумм из сальдо ЕНС в «Просроченную задолженность» в общей сумме 76 616,57 руб. по делу № 2а-5309/2022. После рассмотрения вышеуказанной заявки, на основании решения № 2а-5332/2022 будет сформирована и направлена заявка в УФНС России по Тюменской области для дальнейшего списания задолженности по страховым взноса на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб. и соответствующих сумм пени (л.д. 128).
Так как с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством.
Следовательно, числящаяся задолженность на ЕНС по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2017 год в размере 23 382 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., подлежит исключению, а пени ЕНС подлежат уменьшению.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 159 руб., за 2019 год в размере 159 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2018 год в размере 833 руб., за 2019 год в размере 833 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в размере 18 734,07 руб., по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2020 год в размере 7769,13 руб., взыскана судебным приказом № 2а-1380/2021/1м от 28 апреля 2021 года, выданным мировым судьей мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени. Судебный приказ вступил в законную силу 31 мая 2021 года (л.д. 115).
Согласно ответу заместителя начальника отделения – заместителя старшего судебного пристава РОСП Калининского административного округа г. Тюмени от 07.04.2025 года на основании судебного приказа № 2а-1380/2021/1м от 28 апреля 2021 года возбуждено исполнительное производство № 120376/21/72006-ИП от 13.08.2021 года (л.д. 81, 82-94).
Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 159 руб., за 2021 год в размере 159 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 833 руб., за 2021 год в размере 833 руб. взыскана судебным приказом № 2а-7405/2023/1м от 28 декабря 2023 года, выданным мировым судьей мирового судьи судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени. Сведений об отмене судебного приказа не имеется (л.д. 122-127).
Согласно ответу заместителя начальника отделения – заместителя старшего судебного пристава РОСП Калининского административного округа г. Тюмени от 07.04.2025 года на основании судебного приказа № 2а-7405/2023/1м от 28 декабря 2023 года возбуждено исполнительное производство № 12275/25/72006-ИП от 16.01.2025 года (л.д. 81, 103-110).
Таким образом, актуальная задолженность ФИО2 на 31.12.2022 года являлась задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 159 руб., за 2019 год в размере 159 руб., за 2020 год в размере 159 руб., за 2021 год в размере 159 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2018 год в размере 833 руб., за 2019 год в размере 833 руб., за 2020 год в размере 833 руб., за 2021 год в размере 833 руб.; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в размере 18 734,07 руб.; по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2020 год в размере 7769,13 руб., всего 30 471,20 руб. (636 руб. + 3 332 руб. + 18 734,07 + 7769,13 руб.).
На сумму 30 471,20 руб. необходимо рассчитать пени с 06.12.2023 года по 14.05.2024 года (161 день) в пределах заявленных административным истцом требований, согласно следующему расчету:
Вид платежа: налог, сбор, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
Плательщик: ИП или физлицо
Сумма задолженности: 30 471,20 руб.
Период просрочки: с 06.12.2023 по 14.05.2024 (161 день)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
06.12.2023 – 17.12.2023
12
15
300
182,83
18.12.2023 – 14.05.2024
149
16
300
2 421,44
Пени: 2 604,27 руб.
Порядок расчёта с 01.01.2023 включительно:
сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.
Таким образом, подлежат взысканию пени ЕНС в размере 2 604,27 руб.
Согласно ч. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что требования административного истца удовлетворить частично.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 4 000,00 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>Б, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области пени ЕНС пени ЕНС с 06.12.2023 по 14.05.2024 в размере 2 604,27 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>Б, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок в Тюменский областной суд, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение в окончательной форме принято 19 мая 2025 года.
Судья подпись А.В. Полушина
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>