Дело № 58RS0018-01-2022-005426-40 2а-2911/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Кузнецовой О.В.

при секретаре Куликовой М.А.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени указав, что согласно сведениям, представленным в инспекцию Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, адрес: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадь 29,9, регистрация права 23.07.2014 г.; жилой дом, адрес: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадь 308, регистрация права 03.12.2016 г. На основании указанных сведений налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога от 21.09.2017 г. № 123958163, от 13.08.2018 г. № 44254373, от 25.07.2019 г. № 42874046, от 01.09.2020 г. № 75157237, от 01.09.2021 г. № 58283387 с размером налога и данными, на основе которых он был рассчитан. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 на основании ст.ст. 69,70,75 НК РФ направлены требования В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес ФИО1 на основании ст. 69, ст. 70, ст. 75 НК РФ направлены требования: от 19.11.2018 г. № 18050, от 27.11.2018 г. № 10646, от 17.12.2018 г. № 14174, от 09.07.2019 г. № 31703, от 26.12.2019 г. № 33550, от 09.01.2020 г. № 2759, от 02.06.2020 г. № 20685, от 08.07.2020 г. № 112674, от 09.07.2020 г. № 115054, от 10.07.2020 г. № 119583, от 17.07.2020 г. № 123864, от 30.11.2020 г. № 37256, от 08.12.2020 г. № 136430, от 15.12.2020 г. № 40302, от 06.12.2021 г. № 21052 об уплате налога и пени. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, в соответствии со ст. 75 НК Р9 исчислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 125 рублей 06 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 25 рублей 02 копейки. До настоящего времен указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. Административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5 449 рублей, пени в размере 125 рублей 06 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 314 рублей, пени в размере 25 рублей 02 копейки.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, в письменном возражении просила административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе налога на имущество налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями Кодекса.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино- место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 409 Налогового кодекса РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с решением Комитета местного самоуправления Ермоловского сельсовета Пензенского района Пензенской области от 20.11.2014 г. № 24-7/2 «Об установлении налога на имущество физических лиц» ставки налога на имущество физических лиц установлены в следующих размерах: 0,2 % (с 2015 г. по 2017 г.), 0,3 % (за 2018 г.) в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

С 01.01.2015 г. вступила в силу 32 глава Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц», в которой установлен переходный период (с налогового периода 2015 г. по 2018 г., понижающий коэффициент к налоговому периоду установлен в размере 0,2, 0,4, 0,6, 0,8 соответственно), в течение которого сумма налога исчисляется от кадастровой стоимости.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 402 НК РФ).

Пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

Указанный коэффициент применяется при исчислении налога на имущество физических лиц, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Положения пункта 8.1 статьи 408 Кодекса распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 01.01.2017 г.

Согласно сведениям, представленным в инспекцию Управлением Росреестра по Пензенской области, Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, адрес: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадь 29,9, регистрация права 23.07.2014 г.; жилой дом, адрес: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадь 308, регистрация права 03.12.2016 г.

На основании указанных сведений налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога от 21.09.2017 г. № 123958163, от 13.08.2018 г. № 44254373, от 25.07.2019 г. № 42874046, от 01.09.2020 г. № 75157237, от 01.09.2021 г. № 58283387 с размером налога и данными, на основе которых он был рассчитан.

Налог на имущество физических лиц за 2015 г. - по объекту с кадастровым номером Данные изъяты составил 66 рублей, за 2016 г. - по объекту с кадастровым номером Данные изъяты составил 88 рублей, по объекту с кадастровым номером Данные изъяты составил 75 рублей, за 2017 г. - по объекту с кадастровым номером Данные изъяты составил 1 155 рублей, по объекту с кадастровым номером Данные изъяты составил 82 рубля, за 2018 г. - по объекту с кадастровым номером Данные изъяты составил 1 271 рубль, по объекту с кадастровым номером Данные изъяты составил 91 рубль, за 2019 г. - по объекту с кадастровым номером Данные изъяты составил 1 398 рублей, за 2020 г. - по объекту с кадастровым номером Данные изъяты составил 1 537 рублей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налога от 21.09.2017 г. № 123958163, от 13.08.2018 г. № 44254373, от 25.07.2019 г. № 42874046, от 01.09.2020 г. № 75157237, от 01.09.2021 г. № 58283387 с размером налога и данными, на основе которых он был рассчитан.

Однако налог своевременно не был уплачен административным ответчиком.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес административного ответчика направлялись требования от 19.11.2018 г. № 18050, от 27.11.2018 г. № 10646, от 17.12.2018 г. № 14174, от 09.07.2019 г. № 31703, от 26.12.2019 г. № 33550, от 09.01.2020 г. № 2759, от 02.06.2020 г. № 20685, от 08.07.2020 г. № 112674, от 09.07.2020 г. № 115054, от 10.07.2020 г. № 119583, от 17.07.2020 г. № 123864, от 30.11.2020 г. № 37256, от 08.12.2020 г. № 136430, от 15.12.2020 г. № 40302, от 06.12.2021 г. № 21052 об уплате налога и пени.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ФИО1 не уплатила указанную в налоговом уведомлении сумму налога, в соответствии со ст. 75 НК Р9 исчислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 125 рублей 06 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 25 рублей 02 копейки.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняты меры ко взысканию.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Пензы № 2а-790/2022 от 08.04.2022 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогам и пени. Определением от 29.04.2022 г. данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в полном объеме не исполнена, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5 449 рублей и по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 314 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени на страховые взносы и транспортный налог подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ответчик не уплатил сумму налога, с него подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 125 рублей 06 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 25 рублей 02 копейки.

При определении задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени суд исходит из расчета, представленного ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, который ФИО1 не оспорен и не опровергнут.

Суд рассмотрел доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности и находит их несостоятельным, по следующим основаниям.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения самого раннего требования № 18050 от 19.11.2018 г. истек 21.12.2018 г., с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 08.04.2022 г., т.е. в течение шести месяцев после истечения трех лет со дня истечения срока исполнения требования № 18050. С данным административным исковым заявлением административный истец обратился 20.09.2022 г., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения 29.04.2022 г. мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5 449 рублей, пени в размере 125 рублей 06 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 314 рублей, пени в размере 25 рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.В. Кузнецова

В окончательной форме решение принято 28.12.2022 г.